双边预约定价安排制度的确立

与传统的转让定价调整相比,预约定价安排具有改“事后调整”为“事先约定”的特点以及避免双重征税的优势,因此有必要通过法律手段予以有效确立。这种确立体现在两个层面上:第一个层面为缔约国之间双重征税协定中对预约定价安排的规定,即将预约定价安排明确约定在国际双重征税协定的相互协商程序条款中,并明确具体程序以在缔约国之间顺利启动预约定价安排;第二个层面为国内立法对实施预约定价安排的规定,应包含对预约定价安排适用条件和具体程序的规定。     

论税收法定原则

税收法定原则是税法中极为重要的原则,甚至是最高原则,是指一个国家在对税收关系进行法律调整时,必须明确税收立法权、国家征税权和税款收益权,享有税收立法权的机关在税法中对课税要素做出明确规定,征税机关和纳税人依法征税和依法纳税。     

税收法定主义原则与我国税收立法体系的完善

一、税收法定主义原则的涵义及其所蕴含的社会效能税收法定主义亦称税收法律主义,税收法定性原则等,其基本涵义是指征税主体征税必须依且仅依法律的规定,纳税主体依且仅依法律的规定纳税。正如有学者指出的:“‘非经立法不得征税’被视为税收法定主义原则的经典表达”①。税收法定主义原则具体内容如下:(一)课税要素法定。课税要素亦或称之为税收要素,是指所有税种之税收(法律)关系得以全面展开所需共同的基本构成要素的统称②。主要由纳税主体,征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、加征或减免、罚则等一切涉及税收课征的基本要素构…     

国际税基划分视野下的无形资产转让定价规则

国际税基的划分是国际税收秩序的核心问题,无形资产转让定价的普遍应用以及无形资产在企业全球价值链中权重的提升给传统的国际税基划分规则带来了挑战。独立交易原则作为传统的转让定价调整原则从倚重价格比较转向利润比较,公式分配法开始从国内实践酝酿走向区域范围内的国际实践,预约定价安排在无形资产转让定价中得到越来越广泛的运用。在无形资产转让定价调整规则的选择和考量上,国家税基利益无疑是各国关注的重点。在确立无形资产转让定价国际规则时,必须以建立完善的无形资产估价规则为前提,并对发展中国家的现实需求和困难给予特别考虑。中国应从维护本国税基利益、推动建立公正合理的国际税收秩序出发,努力推动联合国在国际税收规则制定中的作用;在参与目前OECD主导的无形资产转让定价规则的确立过程中,坚持以经济关联和价值创造原则为指导,强调市场溢价、成本节约等因素对无形资产价值形成的贡献;同时建立完善的无形资产转让定价规则,为更好地参与国际规则的制定、维护我国税基利益提供国内法基础。     

破产程序中的税法问题研究

破产法主要立足于社会利益,以公平清理债权债务、保护债权人和债务人的合法权益为己任;税法侧重于国家利益,以规范税收征缴行为和保障国家财政收入、保护纳税人合法权益为目标。系统解决两法之间的冲突,从法理念层面分析,破产程序宜界定为课税特区,征税权力应谨慎介入并作必要调适,实现破产法与税法规则的互认;税收债权宜定性为破产债权,征税机关的民事诉讼主体资格应得到破产法的承认,"公权力行政"与"私经济行政"之区分原理可做理论依据;税收优先权规则在破产程序中的运用,既要解决解释论上的"税收"界定问题,也要关注立法论上的权益冲突平衡问题;征税权力在破产程序中的实体法与程序法层面的限缩,体现了破产法的特殊性与税法之人文性。     

从税收法定主义原则看清费立税

税收法定主义又称税收法定性原则,其基本含义是指税收的征纳必须基于法律依据才能进行,包括征税主体依法征税和纳税主体依法纳税两个方面。没有法律依据,国家就不能征税,任何人就不能被要求征税。 税收法定主义原则最早产生于英国,以１２１５年英国议会取得对国王征税的否决权为先端,经过１６２９年的《权利请愿书》到１６８９年的《权利法案》,被正式确立为近代意义上的税收法定主义原则,它是近代法‘治主义在税收上的体现,同刑法中的罪刑法定主义一样,都是近代资产阶级在同封建统治者的长期抗争中反对专制、提倡民主的产物,是…     

落实税收法定原则应明确的问题探析

税收法定原则来源于税收法定主义,要求政府征税需经人民同意,这是落实税收法定原则的宗旨.从我国的税法立法情况来看,落实税收法定原则的途径是将立法权逐步回归到最高权力机关即全国人大及其常委会立法手中.税收法定原则的落实还要求合理确定税法各要素,避免征税主体的自由裁量权,并在立法程序上体现民主法治,这样才能实现税收法定原则的最终目的,即保障纳税人的基本权利.     

关于依法治税的思考

依法治税是指依照有关的税收法律法规治理税收工作,它表现为两方面一是征税机关依照有关税法征税,另一方面是纳税人依照有关税法纳税,即税收征纳阶段的法治化.从更广泛的角度看,税收法治还包括税收立法和税收使用阶段的法治化.因此,税收法治是从税收立法、执法、守法、司法相联系的系列过程,而并不单指某一方面的行为.     

诚信纳税的法理与制度

在法治国家的税收征纳活动中，诚信纳税、依法征税，遵循和恪守诚实信用原则是征纳双方的法律义务。重视与诚信纳税相关的制度建设，也是各国税收法治实践的通行做法，它有助于营造良好的税收环境，实现税收增进人民福祉的宗旨。     

亮点频出的良法之光

“税收法定”原则入法 19世纪美国法官霍尔姆斯说:“税收是我们为文明社会付出的代价.”为了满足社会公共需求,国家需凭借公共权力,参与国民收入分配,强制性取得财政收入.但是,这一过程的实现,必须严格按照法律规定的标准和程序,遵循税收法定的国际准则. 税收法定原则,是指由立法者决定全部税收问题的税法基本原则,没有相应法律作前提,国家不能征税,公民也没有纳税的义务.税收法定是现代法治主义在课税、征税上的体现.这一原则,一方面使经济生活具有法的稳定性,另一方面使经济生活具有法的可预见性,以充分保障公民的财产权益.     

纳税便利原则研究

方便并有利于纳税人为核心内涵的纳税便利思想,应贯穿于税收立法与税法实施的全过程,并作为一项基本的税法原则固定下来。在事实层面,纳税便利原则以多种表现形式存在于我国现行税法规范之中;在价值层面,纳税便利原则强调从保障纳税人基本权益的视角进行税制构建与税法实施。纳税便利原则根植于宪法规定的人民主权与人权保障原则,主张国家有义务为纳税人提供与其履行纳税义务相匹配的便利条件,税收立法确定、简便、易懂,税收执法规范、科学、以人为本,是形式方便与实质有利、征税便利与纳税便利的有机统一。纳税便利原则与税收法定原则、税收效率原则、量能课税原则存在联系与区别,对改善我国税收法治环境、规范国家税权、完善实体税制及征管机制具有指导作用。     

论征税公开原则

本文系统论述了征税公开原则的含义、特征和意义 ;征税公开原则的限制与保护税收秘密的关系 ;征税公开原则的基本内容 ;征税公开原则支持的税收程序制度 ;加强我国征税公开制度建设的对策。文章认为 ,征税公开原则是税收征纳活动中的一项基本程序性原则 ,是税收程序法的生命和特有原则 ,它在本质上是通过一种公开的法律程度制度实现对征税权的制约 ,对征税公开原则的强调和重视 ,是现代税法发展的必然趋势。     

论纳税公平视角下的我国个人所得税税前扣除制度

税收公平是税法的首要原则,是指国家征税必须依照纳税人承担税负的能力来进行分配,在各种法律关系中,必须公平的对待每一个纳税人。它包括两层含义：横向公平与纵向公平,所谓横向公平,是指纳税能力相同的人应负担相同数额的税收;而纵向公平,是指纳税能力不同的人,应缴纳不同的税。税收公平原则要求税收必须普遍征税、平等课税和量能课税。税收公平原则作为税法的基本原则之一,也体现在个税扣除中。个人所得税税前扣除制度是国家根据公平原则结合国民生活水平以及政策目标所作出的规定,而个税税前扣除项目是衡量个人所得税是否完善的一项重要指标。     

构建纳税人权利保护之体系

在税收法律关系中,征税主体与纳税人之间的税收征纳关系一方面表现为征税主体代表国家对负有纳税义务的当事人依法行使税收征管权;另一方面表现为纳税人通过向征税主体依法纳税而履行其对国家应尽的纳税义务。这是税收法律关系的基本内容,     

法律未禁止的就是允许的——谈税收筹划及筹划的技术支持

一、税收筹划是企业的基本权利 税收筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现涉税零风险的目的，在税法所运行的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织和交易等各项活动进行事先计划和安排的过程。税收是政府聚财的最重要手段。政府征税，纳税人纳税，从古至今都是天经地义的事情。我国唐代诗人杜苟鹤之诗写道“任是深山更深处，也应无计避征徭”。西方国家流行的有关纳税的名言为“纳税就如同死亡一样不可避免”。     

法律未禁止的就是允许的——谈税收筹划及筹划的技术支持

一、税收筹划是企业的基本权利税收筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现涉税零风险的目的,在税法所运行的范围内,对企业的经营、投资、理财、组织和交易等各项活动进行事先计划和安排的过程。税收是政府聚财的最重要手段。政府征税,纳税人纳税,从古至今都是天经地义的事情。我国唐代诗人杜苟鹤之诗写道任是深山更深处,也应无计避征徭。西方国家流行的有关纳税的名言为纳税就如同死亡一样不可避免。透过这些名言,我们看到了税收的痕迹无所不在。同时也折射出作为纳税人的一方有一种天然的冲动或需要,对纳税表现出一种无奈,其中隐含着只     

实质课税原则适用中的财产权保护

实质课税原则是税法适用中的具体原则,其理论基础是量能课税,适用领域主要涉及纳税主体资格的确认、税收客体的归属、征税客体的合法性、无效和可撤销行为的税务处理、税收规避防范等方面。为了贯彻税收实质公正的理念,严格恪守税收法定主义的立场,我们必须坚持法律的实质课税主义,并注重在具体的条款中来落实实质课税的精神,协调好国家征税权与私人财产权的冲突,真正做到依法治税与实质课税的有效统一。     

浅析预约定价安排中纳税人权利的保障

预约定价安排(APA)作为一种新的特别纳税调整方法已经在我国开始适用,但在适用的过程中,由于对纳税人一方的权利保障还不完善,致使只有少量的跨国企业与税务机关签订了预约定价协议.本文针对这一问题,通过借鉴美国等发达国家的经验,结合我国的实际情况提出建议.     

浅析预约定价安排中纳税人权利的保障

预约定价安排（APA）作为一种新的特别纳税调整方法已经在我国开始适用，但在适用的过程中，由于对纳税人一方的权利保障还不完善，致使只有少量的跨国企业与税务机关签订了预约定价协议。本文针对这一问题，通过借鉴美国等发达国家的经验，结合我国的实际情况提出建议。     

高校税收筹划的法律思考——以高校教师个人所得税为视角

高校税收筹划不是偷税，而是一种合法的税务谋划或安排。高校税收筹划是高校提高教师待遇．增强高校教师纳税意识的客观需要。为实现高校效益的最大化，高校税收筹划应遵循合法原则、组织原则和审慎原则。