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我国的一般反避税规则主要由三个部分组成:《企业所得税法》第47条、《企业所得税法实施条例》第120条、《特别纳税调整办法(试行)》第十章"一般反避税管理"。47条和120条共同确定了商业目的规则作为我国的一般反避税规则,但是《特别纳税调整办法(试行)》的颁行使得有学者认为经济实质原则成了最终判断标准。笔者认为其实不然,只要合理解释,实际上《特别纳税调整办法》更充实了商业目的规则。 相似文献
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2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法》和2009年1月8日下发的《关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》以实体法的形式专设了“特别纳税调整”一章。规定了一些新的反避税条款。本文在分析新特别纳税调整主要内容的基础上．重点指出了现行税制中仍存在的缺憾，希望能为完善我国反避税措施起到抛砖引玉的作用， 相似文献
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冯思然 《中小企业管理与科技》2011,(33)
《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例首次对“特别纳税调整”进行了比较详细的规定，其从实体法的角度对关联交易的税收处理及其他反避税措施进行了较为明确的规定。尤其是在“特别纳税调整”一章明确了信息报告制度，即其作为一项义务被确立下来，使得税收执法变得更加具有可操作性，对避税起到了一定的作用，本文即通过对该制度的解析，指出其中仍然存在的问题并提出了一些建议。 相似文献
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2008年开始实施的《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》将反避税规定作为第六章特别纳税调整单独列示,成为新企业所得税法改革的一大亮点。从总体上看,新企业所得税法及实施条例已经搭建了一个反避税的基本框架,并在很大程度上实现了与国际接轨。然而,在许多细节方面需进一步完善:一是在反转让定价方面,应就关联方转让定价的交易形式分类作出较为详细的判断标准;二是在反受控外国公司方面,应明确计算受控企业所持股份的时间,同时尽快制定低税率国黑名单,加大利用避税地延迟纳税的打击力度;三是在反资本弱化方面,建议采用公平交易法和固定比率法相结合的方法确定资产负债率;四是在反滥用税收协定方面,短期内应配合新所得税法的实施做出相关规定,长期内应积极推进税收协定的重新谈判。 相似文献
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文章在分析新企业所得税法特别纳税调整主要内容的基础上,指出了现行税制中存在的缺憾及其完善对策,希望能为促进我国特别纳税调整制度完善起到抛砖引玉的作用. 相似文献
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文章在分析新企业所得税法特别纳税调整主要内容的基础上,指出了现行税制中存在的缺憾及其完善对策,希望能为促进我国特别纳税调整制度完善起到抛砖引玉的作用。 相似文献
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新企业所得税法对企业纳税筹划的影响 总被引：1，自引：0，他引：1
2007年3月16日全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》,并从2008年1月1日起实施。新的企业所得税法在纳税义务人、税率、收入和扣除的范围、税收优惠、反避税条款等方面都有较大变化,也给企业的纳税筹划带来影响,本文总结了现行所得税法下企业常用纳税筹划手段,对新企业所得税法的实施给企业纳税筹划带来的影响进行了分析,提出了今后的纳税筹划方向。 相似文献
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我国反避税实践是随着对外开放进程,以及经济体制改革的不断深入逐步开展起来的。新企业所得税法的制定,标志着我国反避税立法已在很大程度上与国际接轨。文章重点揭示了我国现行反避税法律体系存在的问题,并借鉴美国的经验提出完善建议。 相似文献
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2009年1月8日，国家税务总局出台了《特别纳税调整实施办法（试行）》，对反避税操作进行了全面、详细的规定，弥补了新税法及其实施条例中有关反避税条款欠缺操作性的不足。至此，我国反避税相关法律体系全面构建，反避税工作逐步迈向规范。 相似文献
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企业所得税法修订后如何调整纳税筹划策略 总被引：1，自引：0，他引：1
现行《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》在税前扣除、税收优惠和反避税制度方面的改革和创新,对企业纳税筹划提出了新的挑战。本文探讨了企业应如何顺应企业所得税改革政策,结合自身发展和管理特点调整各种涉税行为。 相似文献
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企业所得税法修订后如何调整纳税筹划策略 总被引：1，自引：0，他引：1
《财会月刊》2008,(26)
现行《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》在税前扣除、税收优惠和反避税制度方面的改革和创新,对企业纳税筹划提出了新的挑战。本文探讨了企业应如何顺应企业所得税改革政策,结合自身发展和管理特点调整各种涉税行为。 相似文献
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新《企业所得税法》的颁布，实现了内、外资企业所得税法规的合并。本文从纳税义务人范围、税率调整、税前扣除规定、税收优惠政策及特别纳税调整五个方面解读新旧《企业所得税法》之间的重要变化，研究如何进行纳税筹划，以谋求企业利益最大化。 相似文献
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新企业所得税法于2008年1月1日正式实施.新企业所得税统一了适用税率,税前扣除标准,以及税收优惠政策,强化了反避税措施,将对企业纳税产生重要影响.本文主要研究企业所得税法对企业纳税筹划的影响并提出相应的对策. 相似文献
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G公司因与其集团公司无偿资金往来未确认利息收入，被当地税务局认定实质性减少了应纳税收入，由此引发了企业界对集团内部资金集中管理无偿使用可能产生税务风险的广泛关注。研究表明，对企业集团内部资金集中管理无偿调用实施反避税特殊纳税调整，须同时满足主观故意避税动机、不合理商业目的业务安排、客观上减少国家总体税收收入三个要件。当企业集团内部无偿使用资金具备业务实质时，“实际税负不同”不一定必然导致反避税。建议修订税收征管法及其实施细则，明确反避税的适用条件，对具有合理商业目的企业集团内部无偿使用资金，借鉴增值税的做法免征企业所得税，避免重复纳税。 相似文献
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2008年1月1日,新的<中华人民共和国企业所得税法>(简称"新企业所得税法")和<中华人民共和国企业所得税法实施条例>的实施以及2009年1月国家税务总局制定的<特别纳税调整实施办法(试行)>的全面推广,对企业设立产生了重要影响,针对新出现的情况和问题,在企业设立时展开新的税收筹划十分必要. 相似文献
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“特别纳税调整”规定对企业纳税筹划的影响及应对措施 总被引：1，自引：0，他引：1
《财会月刊》2008,(19)
《企业所得税法》新增的"特别纳税调整"规定使企业常规避税方法的运用空间缩小,并使企业纳税筹划的风险进一步加大。在新的政策环境下,企业必须重新评估目前所使用的筹划方法的合法性,深刻理解"商业目的"、"受控外国公司"和"独立交易原则"的政策含义,积极使用"预约定价制",进一步强化纳税筹划的基础管理工作。 相似文献
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正一、纳税主体辨析学费、住宿费是高校的主要收入来源,高校学费、住宿费是否存在纳税义务,是一个亟待明确的问题。一些人认为,企业所得税的纳税主体是企业,而高校属于事业单位,因此高校根本就不是企业所得税的纳税主体。我国《企业所得税法》(简称《企业所得税法》)第一章第一条规定:"在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。"在此我们可知,《企业所得税法》中所 相似文献
