税收征管数字化升级与企业费用粘性——基于“金税三期”工程的准自然实验

在数字化赋能企业供给侧改革的背景下,以“金税三期”工程试点作为一项准自然实验,基于双重差分模型考察税收征管数字化升级对企业费用粘性的政策效应、作用机制及其在不同情景因素下的差异。研究表明,税收征管数字化升级的实施显著抑制了企业费用粘性,且这一结论在排除可能存在的内生性问题以及其他相关政策影响后依然成立。机制分析结果表明,税收征管数字化升级能通过“改善信息环境”和“优化公司治理”路径实现对企业费用粘性的抑制作用。此外,从政府调控、市场环境和企业行为三个维度,分别选取税收征管强度、行业竞争程度和内部控制质量对税收征管数字化升级的政策效应进行拓展性分析。异质性研究发现,税收征管强度和行业竞争程度强化了税收征管数字化升级对企业费用粘性的抑制作用,而内部控制质量弱化了税收征管数字化升级对企业费用粘性的抑制作用,反映了两者作为内外部治理机制之间的替代关系。     

税收征管、企业税负与全要素生产率——来自“金税三期”准自然实验的证据

本文借助“金税三期”实施这一准自然实验,考察税收征管加强带来的税负上升对企业全要素生产率的影响。研究发现：税收征管加强显著降低了企业全要素生产率,这一结论在一系列稳健性检验中依然成立;该影响对属地税局管理的企业、高融资约束企业和创新型企业的全要素生产率减降作用更为明显。进一步分析发现,税收征管加强及企业税负提高,通过弱化企业资本配置效率、抑制技术创新,降低了企业的全要素生产率。本研究为深化税收征管改革,以加强税收征管支撑税制改革和高质量发展提供了经验证据。     

大数据税收征管能抑制企业违规行为吗——基于“金税三期”的准自然实验分析

企业违规行为是阻碍资本市场高质量发展的“绊脚石”,防范治理企业违规行为,对于营造良好的资本市场生态环境至关重要。大数据税收征管作为一种外部治理机制,其能否以及如何抑制企业违规行为是一个急需关注的问题。基于此,借助“金税三期”税务稽查系统改革作为准自然实验,以2009—2018年A股上市公司为样本,构建多期双重差分模型,考察了大数据税收征管对企业违规行为的影响。研究发现,大数据税收征管能显著抑制企业违规行为;大数据税收征管通过降低企业的代理成本、提高企业信息透明度,进而抑制企业违规行为;大数据税收征管对企业违规行为的抑制作用在法律制度环境较差地区、内部控制质量较低的企业中更为显著。因此,建议夯实大数据税收征管的数据基础,提高大数据税收征管的数据整合能力;完善企业内外部治理机制,提升大数据税收征管的精准治理作用;完善资本市场的信息披露机制和市场监管机制,提高企业违规行为成本。     

金税工程建设步骤问题的思考

本文提出金税工程(三期)建设的第一步应该是建立一个统一的纳税服务平台,并分析了其原因及技术业务可行性.     

税收遵从成本对企业纳税遵从的影响分析——基于企业逃税模型的视角

在传统的A-S逃税模型中加入税收遵从成本因素分析以及对纳税遵从的影响,只适用于个人纳税。运用企业逃税模型分析税收遵从成本对企业纳税遵从的影响不仅符合企业实际,而且在我国更有现实意义。当前,应完善税收征管,简化税制,优化税收环境,从根本上降低企业税收遵从成本。     

投资者情绪与盈余管理——基于应计盈余管理与真实盈余管理的实证研究

笔者基于行为财务视角,研究了投资者情绪对公司盈余管理行为的影响,并考察了应计盈余管理与真实盈余管理之间的权衡.结果表明,投资者情绪对公司盈余管理行为具有显著影响,而且管理者会策略性地权衡应计盈余管理与真实盈余管理的使用.在投资者情绪高涨期,公司管理者利用应计盈余管理调增盈余,但随着投资者情绪高涨期的不断延长,管理者利用会计应计调增盈余的行为减弱,而利用真实盈余管理调增盈余的行为增强.在投资者情绪低迷期,初期,管理者不会利用盈余管理向上操纵盈余,但随着投资者情绪低迷期的不断延长,管理者同时运用应计盈余管理和真实盈余管理调增盈余.笔者的研究结论为盈余管理的市场时机理论提供了经验证据.     

两税合并、税收筹划与盈余管理方式选择

文章以2007年的两税合并为背景,研究上市公司出于税收筹划的目的如何选择盈余管理方式。研究发现,税率下降公司由于税率下降幅度较大,税收筹划收益较高,因此进行了显著向下的应计盈余管理,而没有选择真实盈余管理方式;而税率上升公司则由于存在5年的过渡期,税收筹划收益较低,因此既没有进行显著的应计盈余管理,也没有进行显著的真实盈余管理。这意味着上市公司在进行税收筹划时会综合权衡各种避税方式的成本收益,进而选择最合适的避税方式。政府部门在制定税收政策时必须预先考虑企业可能的税收筹划策略,以达到预期的政策效果。     

股指成份股调整与公司盈余管理——基于一项准自然实验的研究

文章以沪深300指数2007年6月至2018年6月23次调整的成份股和同期公布的备选股为研究样本,考察了成份股调整对公司盈余管理的影响。研究发现:(1)与备选股相比,成份股调整后公司的应计盈余管理没有受到显著影响,而真实盈余管理水平则显著下降;(2)区分真实盈余管理的不同类型,成份股调整主要通过异常现金流降低了真实盈余管理水平;(3)在持续时间方面,成份股调整对真实盈余管理的影响在调入指数三年之后依然存在;(4)成份股调整降低真实盈余管理的作用在独立董事比例低和非国有企业样本中更加显著。上述结果表明,成份股调整的"监督效应"降低了公司的真实盈余管理水平,且在其他监督渠道较弱的情况下更加显著。文章丰富了成份股调整经济后果和盈余管理影响因素的研究,并有助于监管者和投资者认识股票指数调整对公司行为和会计信息的现实影响,以监管和防范投资风险。     

对企业盈余管理动机的理性分析

盈余管理(earningsmangement)是指企业管理者以获取一定的私人得监为根本目的,迫于相关集团对其达到盈利预期的压力,在公认会计原则的约束下选择最有利的会计政策或控制应计项目,使报告盈余达到期望水准。盈余管理行为一方面被认为是一种机会主义行为,但如果从有效市场的角度考虑,公司内部管理人的盈余管理行为将传递出企业的内部信息,从而使得信息披露更加充分,市场更加     

盈余管理与企业债务期限

本文以2007-2013年上市公司为样本,从应计盈余管理与真实盈余管理双重视角检验盈余管理行为对企业债务期限的影响.研究结果表明,企业的应计盈余管理与真实盈余管理都会对债务期限产生正向影响,即盈余管理的程度越大,企业的债务期限越长.进一步按产权性质分类研究发现,相对于国有企业,非国有企业利用盈余管理调节利润的现象更明显,盈余管理对企业债务期限产生显著的正向影响.盈余管理行为增加了债权人的借贷风险,因此,债权人在制定长期贷款决策时要加大对企业的应计盈余管理与真实盈余管理行为的识别力度.     

浅析企业盈余管理的动因

盈余管理的研究将是一个长期的课题。产生盈余管理的动因是复杂的，多方面的，主要有：从现有的研究文献不难发现，盈余管理的参与者无非是企业的经营者(管理当局)和会计人员，但唱主角的是经营者，因为他们直接参与企业的经营决策，拥有最终的决定权。因此．企业的经营者是盈余管理的主体     

企业纳税遵从成本的问题及对策研究

企业作为理性的经济人,以追求税后利润最大化为目标。提高企业纳税遵从度,有效降低纳税环节中潜在的遵从成本,对保证其生产要素的流动性、收入分配的公平性和经济决策的时效性等方面都具有十分重要的现实意义。根据佳木斯市企业及其纳税的相关数据,分析其企业纳税遵从成本存在的自觉纳税意识淡薄、纳税服务质量不高和税务代理筹划不够完善等问题,从企业视角提出了加强纳税遵从意识和制度建设、提高人员素质和代理应用程度、强化与税务机关协调能力等降低企业纳税遵从成本的基本对策。     

会计判断与盈余管理——无法回避的选择

文章针对当前资本市场上普遍存在的会计信息失真现象，从会计判断与盈余管理的概念和本质出发，分别对两种行为进行了界定，在此基础上分析了会计判断和盈余管理在现行会计制度和市场经济体制中存在的必要性和必然性以及二者相互关系。同时文章着重讨论了新会计准则与之前的制度相比在涉及到两种行为上的有关规定的变化，并就在今后经济发展中怎样才能更为合理地引导和规范这两种行为提出了一些意见和建议。     

基于贝叶斯分析的盈余管理监管及多维计量研究

作为一种成文的游戏规则,会计制度的＂不完全性＂不可避免。同时,作为＂经济人＂的管理层基于自利需要存在盈余管理的动机。如何合理计量和有效监管管理层的盈余管理行为,是长期以来困扰监管方的重要课题。通过采用贝叶斯分析方法说明：在信息不对称的情况下,监管方对管理层盈余管理行为的监督可以采取更加有效和直接的方式——对盈余管理程度的监督。同时,为了对盈余质量的总体水平变化情况有清晰的判断,根据盈余管理的动机差异,建立了反映利润操纵、利润平滑和避免亏损的盈余管理多维计量模式。     

资产减值政策的选择与企业盈余管理的博弈关系

《企业会计准则第8号——资产减值》的颁布和实施,对企业通过资产减值政策进行盈余管理起到了抑制作用,但也为一些企业进行盈余管理创造了较大的空间.本文从分析企业通过资产减值政策进行盈余管理的表现出发,探究了资产减值政策与企业盈余状况的博弈关系,最后针对资产减值准则中的不足之处提出了相关见解.     

盈余管理中的政治成本浅析

本文主要从影响盈余管理动因之一的政治成本来分析盈余管理，介绍政治成本下的盈余管理。分析盈余管理的类型．在政治成本的作用下企业可以最大化利润、最小化利润和拉平利润，最后本文提到了几个影响政治成本的变量。     

浅议企业盈余管理

文章分析了企业盈余管理的种种动因 ,阐述了企业盈余管理的各种手段 ,并对如何进行审计提出了建议。     

企业会计政策选择与盈余管理研究

随着我国资本市场的发展,盈余管理问题也开始在我国出现。企业会计政策的选择是盈余管理的一种手段。根据盈余管理与会计政策之间的相关性,在对会计政策选择相关理论进行分析的基础上,就如何进行会计政策选择,规范上市公司盈余管理行为提出若干建议。