关于合并会计报表理论变化的若干问题的探讨

为加快产权制度建设和建立与之相适应的会计法律体系,积极推动合并报表理论体系改革,财政部对原有的会计准则进行了重新修订,并颁布了新准则。新的合并报表基本合并理论已经从侧重母公司理论转为侧重实体理论,从而更充分发挥会计经济管理的职能,完善产权制度,保护中小股东的利益。     

浅议合并会计报表合并范围的确立

文章主要对合并会计报表中多层控股、交叉控股、多层并交叉控股下合并范围的不同确立标准进行了分析。指出应结合“实质控制”或“主要受益方”的标准来确定合并范围，作为合并的标准。     

合并会计报表理论的辨析与选择

随着全球范围内企业集团化进程的加快，企业并购活动日趋频繁。如何客观公正地反映企业合并过程和结果，已成为国际公认的财务会计三大难题之一，而合并会计报表理论的选择对合并会计报袁的编制及财务信息的披露至关重要。本文通过对目前国际上通行的合并会计报表理论进行辨析比较，提出我国适宜选择实体法作为合并会计报表的主流理论。     

子公司资不抵债时合并会计报表问题浅探

资不抵债子公司不同于一般于公司．其净资产非但不存在．而且还出现了负数．即子公司净资产亏空超过了股东的投资金额（以下称“超额亏损”）．在实际经济生活中．子公司资不抵债的情况屡见不鲜。本对资不抵债子公司合并与否、现行的超额亏损处理方法等问题进行论述．并提出可行性建议。     

合营企业会计报表合并问题浅析

合营企业会计报表对合并会计报表范围的影响主要体现在是否将其纳入合并范围。其合并理论有母公司理论、实体理论、所有权理论。在对合营企业会计报表进行合并时,采用比例合并的方法并不能完全反映出合营企业对合并主体经营活动所产生的影响,应当以母公司理论作为对合营企业会计报表合并方法的基础。     

基于合并财务报表的偿债能力分析

合并财务报表，是以母子公司组成的企业集团为会计主体编制的反映企业集团财务状况、经营成果与现金流量的财务报表，主要包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有权益变动表和附注。合并财务报表以母子公司个别会计报表为基础，在加计个别报表项目的基础上，抵销集团内母子公司以及子公司之间内部各种交易和事项对各个项日的影响。本拟从合并财务报表的基本特点出发，探讨合并财务报表对偿债能力分析的影响。     

谈谈长期股权投资的类型与合并会计报表的编制方法

事并会计报表的方法与长期股权投资的类型密切相关。按照长期股权投资对被投资单位的不同影响可以分为：“控制”、“共同控制”和“重大影响”与这相对立。在编制合并会计报表的过程中分别采用“完全合并法”、“比例合并法”和“权益法”，可以很好地反应在“控制”、“共同控制”和“重大影响”三种长期股权投资类型下所形成的投资与被投资关系的经济实质与现实。     

我国合并会计报表理论的选择问题探讨

合并会计报表理论问题一直是合并问题中探讨的热点,主要存在3种不同的合并理论,即所有权理论、母公司理论和主体理论。新会计准则基本实现了与国际会计准则的趋同,从新准则的内容上看,其合并报表理论的选择基本上是以主体理论为主、母公司理论为辅。     

应注意合并会计报表的编制基础

《财会月刊》2003年第9期刊登了郭美芸、彭鹏翔两位同志《谈合并会计报表编制的若干问题》一(简称《郭》)。笔认为，《郭》在阐述合并会计报表编制的有关问题时，忽略了合并会计报表编制基础的问题，在概念理解上存在一些偏差，现阐述如下。     

关于合并会计报表若干两难问题的思考

针对我国实际，有必要分析合并会计报表中重要性与相关性、操作性与理论性、相关性与可靠性、现实性与前瞻性等四个合并会计报表理论与方法中的两难问题，我国企业合并会计准则的制定应充分认识各方利弊，并根据有利于当下经济秩序的原则，认真考虑适合我国未来合并会计理论和方法的新政策。     

合并会计报表理论的合理性研究

本文在分析母公司理论、实体理论和所有权理论三种现行合并会计报表理论的不同观点及其主要缺陷的基础上,对我国企业会计＂新准则＂中以实体理论为基础编制合并财务报表的合理性进行了七个方面的评析。     

刍议资不抵债子公司合并会计报表问题

一般而言，资小抵债子公司不应纳入母公司的合并会计报表中。因为资不抵债子公司将出资人投入的资产都损失殆尽了，丧失了持续经营的能力，而且资不抵债子公司的控制权也已经从母公司转移到了债权人的手中。     

对合并会计报表若干具体调整问题的探讨

1995年财政部颁布的《合并会计报表暂行规定》,对合并会计报表作了较规范的规定,但对一些特殊的会计报表合并问题尚未具体规定．现就几种情形合并报表时的调整作如下探讨。     

浅谈地勘部门合并会计报表存在的问题及其对策

本文认为，地质勘探单位会计报表和多种经营企业会计报表应该合并，这样才能从整体上综合地反映地勘单位的经营成果和财务状况。可以采用权益法进行核算，以便了解核算单位的全貌。该文还对实际操作的一般程序和需要调整的项目进行了说明。