借鉴西方经验 预防审计诉讼

一、审计诉讼发生的客观性从事审计工作的民间审计人员（注册会计师）在进行审计工作中，如果工作失误，或犯有欺诈行为，从而给审计委托方或依赖审定的财务报告进行的第三方信息使用者造成了经济损失，受损失的委托方或财务报告使用者便可能对事务所提起诉讼，要求赔偿损失，这便会导致审计诉讼案的发生。随着注册会计师事业的蓬勃发展，牵涉审计的讼案也会越来越多，在西方国家，近年来审计诉讼案不断增加，只要投资入、债权人、消费者团体、环境保护部门认为会计职业人员对其及社会造成了危害（甚至不论事实根据是否确凿），均可向法庭提…     

从审计的角度收集财务信息

本文基于目前注册会计师和被审计单位存在的信息不对称现状,从审计角度出发,运用注册会计师审计理论,对被审计单位财务信息的收集进行了论述,以期改进财务工作,保障注册会计师审计工作的进行。     

独立审计具体准则第13号 利用其他注册会计师的工作

第一章总则第一条为了规范主审注册会计师在会计报表审计中利用其他注册会计师的工作，明确双方的责任和义务，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。第二条本准则所称主审注册会计师，是指利用其他注册会计师的工作，负责对被审计单位会计报表整体发表审计意见的注册会计师。本准则所称其他注册会计师，是指负责对被审计单位的一个或多个组成部分的会计信息实施审计的其他会计师事务所的注册会计师。本准则所称组成部分，是指被审计单位的部门、分支机构、子公司和联营公司等，其会计信息包含于主审注册会计师所审计的会计报表整体中。第…     

中国注册会计师独立审计准则（第一批）

中国注册会计师独立审计准则（第一批）财会协字［１９９５］４８号独立审计基本准则第一章总则第一条为了规范注册会计师执行独立审计业务质量，保证执业，明确执业责任，根据《中华人民共和国注册会计师法》，制定本准则。第二条本准则所称独立审计，是指注册会计师依法...     

注册会计师的执业环境与审计风险的规避

本文从注册会计师执业环境的角度分析了注册会计师执业的内外影响因素,探讨了审计风险及其防范的问题。提出了改善执业环境的一些建议,以便进一步提高审计质量,降低审计风险。     

独立审计实务公告第2号 管理建议书

第一章总则第一条为了规范注册会计师在会计报表审计中编制和出具管理建议书，根据《独立审计基本准则》，制定本公告。第二条　本公告所称管理建议书，是指注册会计师针对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。第三条　注册会计师接受委托，对内部控制进行专门审核，并提出管理建议，不适用本公告。第二章　一般原则第四条　注册会计师对审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，应当告知被审计单位管理当局。必要时，可出具管理建议书。注册会计师对审计过程中注意到的内部控…     

谈独立审计执业风险现状及对策

注册会计师审计（独立审计）活动是一种有目的的、独立的、客观的、公正的、具有权威性的活动。在审计业务过程中，注册会计师审计不仅涉及到有关经济单位的利益，还涉及到某些当事人的经济责任和法律责任，其影响面更广，影响程度更深，同其他专业人员的法律责任相比，责任就更加重大。因此，独立审计是一项极为严肃的工作。在独立审计实务中，由于执行审计业务的注册会计师受学识水平和实践经验的制约，也由于不同注册会计师对自身职业道德和职业责任素养重视程度不同，因而直接导致注册会计师的职业判断差异。这种职业判断差异客观上对审…     

审慎接受委托是防范审计风险的重要屏障

会计师事务所在接受委托前，无论被审计单位盈利与否、规模大小，只要是以发表审计意见为目的，均存在审计风险。故应根据其具体情况，委派对本行业熟悉的合伙人或项目经理，深入企业了解情况，慎防审计风险。审计风险主要来自三个方面：第一、客户没有正确的编制财务报告，不符合合法性、公允性、一贯性原则；第二、客户面临财务困难，甚至失去持续经营的能力；第三、客户严重欺诈、违法。从深圳原野公司事件至１９９８年的“红光事件”，一系列的注册会计师和会计师事务所所涉及的案件，无一不在证明：作为高风险的社会审计，在激烈的会计…     

独立审计具体准则第十一号 分析性复核

第一章总则第一条为了规范注册会计师在会计报表审计中运用分析性复核程序，提高审计效率，保证执业质量，根据（独立审计基本准则），制定本准则。第二条本准则所称分析性复核，是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。第三条注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。第二章一般原则第四条注册会计师应当合理运用专业判断，确定分析性复核程序的运用方式及程度，以将检查风险降低至可接受的水平。第五条注册会计师…     

独立审计具体准则第7号──审计报告

独立审计具体准则第７号──审计报告第一章总则第一条为了规范注册会计师编制和出具审计报告，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。第二条本准则所称审计报告，是指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计后出具的，用于对被审计单位年度会计报表发表...     

上市公司财务舞弊风险评估及应对措施浅析

受业绩下滑压力及国内宏观经济持续低迷影响,上市公司财务舞弊时常发生,如万福生科、绿大地、银广厦财务舞弊案引发了资本市场的巨大震荡,注册会计师行业的公信力也遭到社会公众的质疑。注册会计师在实施风险导向审计中如何保持职业怀疑和警觉,加强对上市公司财务舞弊风险评估及进行有效应对,对降低审计失败及注册会计师执业风险尤为重要。     

独立审计具体准则第十号 审计重要性

第一章总则第一条为了规范注册会计师在会计报表审计中运用重要性原则，合理确定重要性水平，根据（独立审计基本准则），制定本准则。第二条本准则所称重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。第三条注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。第二章一般原则第四条对重要性的评估是注册会计师的一种专业判断。在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时，注册会计师应当合理运用重要性原则。第五条注册会计…     

独立审计实务公告第3号 小规模企业审计的特殊考虑

第一章　总则第一条　为了规范注册会计师按照独立审计准则的要求，执行小规模企业会计报表审计业务，提高审计效率，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本公告。第二条　本公告所称小规模企业，是指营业额或资产总额较小，职工人数较少，职责分工有限的企业。第三条　注册会计师对小规模企业执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本公告办理。第二章一般原则第四条　注册会计师应当合理运用专业判断，确定被审计单位是否为小规模企业，以根据其特征，实施有效的审计程序。注册会计师的判断结果，并不…     

规范内控审计行为 促进内控有效实施 财政部会计司、中注协解读《企业内部控制审计指引》

<正>实施企业内部控制注册会计师审计,是促进企业尤其是上市公司扎实贯彻《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的重要制度安排,是注册会计师行业开拓执业领域、进一步做大做强新的增长点。为了规范注册会计师内部控制审计业务,明确工作要求,保证执业质量,根据《企业内部控制基本规范》、     

独立审计具体准则第4号──审计抽样

独立审计具体准则第４号──审计抽样第一章总则第一条为了规范注册会计师在审计过程中运用审计抽样方法，提高审计效率，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》．制定本准则。第二条本准则所称审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数据...     

财政部会计司有关负责人就印发《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》答记者问

<正>为了积极贯彻落实党的十八届三中全会精神和《国务院关于批转财政部权责发生制政府综合财务报告制度改革方案的通知》(国发[2014]63号,以下简称《改革方案》)的要求,构建统一、科学、规范的政府会计核算标准体系,夯实政府财务报告的编制基础,2017年10月24日,财政部印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》(财会[2017]25号,     

独立审计具体准则第十二号 利用专家的工作

第一章总则第一条为了规范注册会计师在会计报表审计中利用专家的工作，获取适当的审计证据，根据（独立审计基本准则》，制定本准则。第二条本准则所称专家，是指除会计、审计之外，在某一领域中具有专门技能、知识和经验的个人或单位.专家可以由被审计单位或会计师事务所从外部请或内部指派。第三条注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。第二章一般原则第四条在审计过程中，注册会计师可以根据需要，利用专家协助工作，但应当对利用专家工作结果所形成的审计结论负责。第五条在决定是否…     

违反注册会计师法处罚暂行办法

第一条为加强注册会计师行业的监督管理,促进注册会计师事业的健康发展,维护社会公共利益和当事人的合法权益,根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中华人民共和国行政处罚法》,制定本办法。第二条注册会计师和会计师事务所、审计事务所（以下简称“事务所”）在执业中违反注册会计师行业管理的法律、法规和规章应予行政处罚的,适用本办法。第三条省级以上人民政府财政部门负责对注册会计师和事务所处罚工作,省级以上注册会计师协会具体处理日常工作。第四条对注册会计师的处罚种类包括：（一）警告;（二）没收违法所得;（三）罚…     

浅谈我国审计职业风险的成因与对策

注册会计师作为一种职业，其职业风险是客观存在的，并且由于其服务对象的广泛性，决定了它承担的社会责任重大。如果发生工作失误，便会给审计服务的使用者带来重大的经济损失，也将给执业者个人乃至整个审计职业界造成严重影响。这种与注册会计师职业相随相伴的职业风险，被称为“审计职业风险”。所谓审计职业风险，是指注册会计师对所审查的会计报表的真实性和公允性表示了错误的审计意见的可能性。随着社会的发展，文明的进步以及社会审计职业地位的日渐提高，审计职业界发生审计风险的可能性和其所负的法律责任也在不断增长。1991年，…     

独立审计具体准则第5号──审计证据

独立审计具体准则第５号──审计证据第一章总则第一条为了规范注册会计师获取审计证据，保证审计证据的充分性与适当性，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。第二条本准则所称审计证据，是指注册会计师在执行审计业务过程中，为形成审计意见所获取的证据。第三条本准...