有限政府视域下的中央与地方税权划分问题研究——以我国当前的分税制格局为例

有限政府强调的是政府的有限性,其目的是为了预防公权力机构对社会生活的不必要干涉,因为这种干涉往往是高成本、低收益,甚至是负收益,不符合当前建设服务型政府的时代要求,更不符合经济学意义上的帕累托最优。税权作为政府权力的核心组成部分,更应当深入讨论其有限性。分税制格局下的中央政府与地方各级政府的税收划分构成了税权的纵向划分,而当前的我国税权纵向划分导致的利益格局无形中阻碍了政府公共服务职能的发挥。     

地方税主体税种的现实选择——基于我国数据的实证分析

在地方税体系中,主体税种是核心,也是完善地方税收体系的首要问题。因此,正确选择地方税主体税种,不仅能保证地方政府及时、足额和恒久稳定地取得税收收入,而且有利于省级及其以下地方政府各项职能的履行。对我国地方税收入及各重要税种收入的比重及增长率进行实证分析,针对我国的国情,可提出选择我国地方税主体税种的措施。     

现代学徒制利益主体的冲突与平衡——以酒店管理专业为例

酒店管理专业的现代学徒制项目的实施必须明确各方利益诉求。政府希望培养旅游产业所需人才,学校以改革酒店专业人才培养模式为目标,酒店则希望获得忠诚的高素质员工,学徒期望有良好的职业前景,第三方机构则以获利和推广现代学徒制为目的。当前的现代学徒制项目中,学校与酒店主动性问题、学徒与酒店的契约问题、学徒的身份问题等都亟须解决。为此,政府要明确学徒的准员工身份,学校要重点培养学生的工匠精神,酒店要寻求更多权力与责任,酒店和学校要发挥学徒沟通桥梁的作用,第三方机构要积极探索现代学徒制的本土化路径,能够平衡各方利益,保证现代学徒制项目顺利实施。     

增值税和营业税起征点调整对税收征管的影响研究

提高增值税和营业税起征点是为了贯彻落实关于支持小型和微型企业发展的要求。起征点再次调整后将使小型和微型企业税负明显降低,更有利于促进小型、微型企业和个体工商户发展。但是由于政策标准不够明确,也给税务部门对政策的执行带来了困惑,同时也对税收征管工作带来了税款核定难度加大、纳税人纳税意识降低、发票管理困难等新问题。应积极采取措施,强化税收征管,以确保政策执行到位。     

税收立法前新型交易征税问题刍议——以飞机湿租为例

新型交易伴随着市场的发展而产生的,现行税法对其缺乏规定。对新型交易,应当根据实质征税原则,贯彻税收中性原则和税收公平原则,按照现行税法规定的最类似的交易类型征税。同时,税务机关应提请税收立法机关适时予以立法。     

行政抑或法治:中央与地方税权配置的路径选择——基于扩展性成本方法模型的讨论

长期以来,在中央与地方税权配置问题上,由中央单方面主导的行政化的分权方式一以贯之,使得中国税权的纵向配置长期缺乏一个稳定的规则,也带来了实践中的诸多问题,加大了制度运行的成本.本文从法经济学的研究视角出发,将扩展性成本方法模型用以分析中国税权的纵向配置.发现在税权配置法治化模式下,立法程序的正义性限制了中央的行政权力扩张,地方政府的偏好得到满足的可能性加大,与行政分权相比,将有效降低制度运行的总成本,并使之有机会达到最低.优化中央与地方的税权配置,终将回到起点公平这一原点,应遵循法治的路径前行.除法治原则外,还应秉持公共权力成本最小、财力与政府公共服务职责相匹配以及地方享有适度自主权原则.     

共享经济下税收治理问题研究——以滴滴专车为例

在我国,共享经济形式依然大有可为,其中以滴滴专车最为典型。此种形式既能够保证资源利用效率的提升,也能够在扩大就业、增加收入方面贡献不小的力量,然而这种共享经济形式也存在不小的问题,特别是税收治理这一块,问题尤为突出。文章以滴滴专车作为案例对此问题进行研究,从而明确共享经济下税收治理问题所具有的必要性以及可行性,指出相应的治理策略建议,以期为共享经济产业的稳定健康提供一些帮助。     

地方政府间横向税收竞争工具的选择研究——兼论地方税体系的完善

地方政府间的税收竞争表现为地方政府利用税收工具来争夺资源,不同的激励导向会产生不同的竞争效果。通过省级面板数据分析可以发现,在我国特殊的政治和经济背景下,地方政府间的税收竞争是客观存在的。不同经济发展水平的地区在税收竞争中表现出策略化的差异,并且主要以共享税作为税收竞争的工具,这样虽然可以促进地方经济的数量型增长,但却不利于转变经济发展方式,有碍于缩小地区间差异,容易形成地区间恶性的税收竞争。解决问题的根本在于改革和完善地方税体系,使地区间税收竞争主要围绕地方税展开,形成良性的税收竞争。     

商品住宅市场营业税政策调控有效性分析——基于上海数据的实证研究

本文应用事件分析法,采用上海市48个大型楼盘的住房交易面板数据,探讨了2008年末上海市营业税调整对上海住房价格的影响。文章认为,营业税变化与上海商品房价格之间存在负相关关系,营业税政策调整对住房市场的调控是有效的,即2008年末普通商品住房营业税税负的减少,使普通商品住房在该事件后的价格增长幅度大于营业税政策未变的非普通商品住房的价格增长幅度。     

基于世界银行评价体系的税收营商环境优化路径——以重庆市为例

优质的营商环境是一个国家或地区经济实力和竞争能力的重要体现,也是衡量贸易和投资便利化的重要指标.作为营商环境的重要组成部分,税收营商环境对地区经济增长和市场投资决策有着重要影响.世界银行每年发布的《全球营商环境报告》已成为市场主体"做生意简易程度"的重要参考.从税收营商环境的定义出发,依托世界银行营商环境评价指标体系,...     

共享经济平台及商家涉税问题研究——以Airbnb为例

共享经济背景下,集约资源、协调供需、人人参与的共享经济平台应运而生。平台企业通过数据集成获取收益,但由于我国税法的滞后性以及对数据资产增值计价的估值方法缺失,使得平台及其参与者在纳税环节存在漏洞,这也在一定程度上造成了国家税源的流失。以当前共享住宿平台及平台房东的纳税机制设置为基础,寻找对平台型企业及商家征税的流程中可能出现的不足,着重研究依靠共享住宿平台进行交易的商家在纳税过程中存在的问题。通过借鉴国外在共享经济发展方面成熟的纳税经验,以国内经济和税收法律发展的实际情况为基准线,择取契合国情的征税举措为完善共享经济层面的税收建设提供建议,期望能为其他的平台型企业、平台参与者提供纳税参考。     

软件企业税收筹划思路研究——以厦门软件企业为例

本文从软件企业税收优惠政策入手,按照税种类别分别阐述如何进行税收筹划,最后提出税收筹划的注意事项。     

“共享经济潮”之我见——以共享单车为例

共享经济通过建立或已有的共享平台来匹配供求双方,实现资源最佳配置的同时降低了交易成本,在互联网的影响下,大大扩大了资源可交易的范围。共享单车在当下是一个十分热门的话题,可以说是共享经济的发起者。几乎是一夜之间就风靡了城市的各个角落。但关于共享单车的争议一直没有消失。在共享经济下,如何更好地安排和管理共享资源成了一个难题。笔者通过对共享单车的运营状况和融资等各方面规范化管理的思考,提出了管理共享经济下的混乱状况的相关建议:首先,相关部门应当制定相关法律和奖惩制度以约束骑行者;其次,不断深化文明骑行和规范停靠的观念,改变企业一味求利的融资策略;同时,努力提高国民素质,转变思维方式等。并指出,以上措施也可以应用于共享经济潮中的兴起的其他产业。     

浅析农民工退保事件中的地方利益——以深圳市为例

深圳农民工大规模退保事件给我们带来了沉重的思考，事件反映的问题集中在社保帐户资金难以实现异地转保上。地方政府在退保与转保的选择中对退大开绿灯，其背后地方利益的驱动远远大于对农民工的长远利益的保障。我国正处于经济体制转轨与社会结构转型阶段，政府在面临各种多元性、复合型的社会问题时存在着某些结构性、制度性以及政策性的缺陷和失效。在不完善的政府和不完善的市场双重挤压下，作为弱势群体的农民工成为了直接受害者。中央与地方之间存在的诸侯经济与集权政治以及缺乏社会力量的制衡，没有有效的表达自己声音的渠道与组织，使得农民工的权益受到侵害。     

分期付款的股权转让合同解除权可适性研究——以多方利益平衡为视角

最高人民法院通过第67号指导性案例,表达了保护股权受让方及公司利益的倾向。近期发布的《公司法司法解释五》第5条规定,同样成为了在股东重大分歧中上述两者的护身符,转让方股东往往成为了牺牲品。法律维持的是一种契约双方以及涉及第三方的利益平衡,过度的偏移将会削弱制度的公平正义,并扰乱社会的正常运转秩序。分期付款的股权转让的合同解除权行使理应是对主体双方的一种均衡考量,《合同法》第167条规定的适用并不是单纯维护权利行使方的利益,更多的则是可以保障交易中多方的利益平衡。     

共享经济税收征管挑战及对策 ——以网约车为例

共享经济基于全新的"使用权交易"理念开辟了一种不同于传统经济发展的新模式,在对资源的整合利用方式进行创新的同时,也给传统的监管和规制带来了巨大的挑战.基于此种现状,对我国现行税收征管模式和方式提出以不同共享模式确定不同税收征管规则、以交易完成地作为确定税收管辖权的依据等五个方面的建议.     

著作权制度中私权与公共利益的平衡——以网络环境中的利益冲突协调为例

几百年来,"利益平衡"一直是著作权立法领域孜孜不倦的追求,世界上很多国家都把它当作著作权立法的基本原则,并从这一原则出发,设计出了一些具体的制度,以在著作权人的专有权利和社会公众的合理需求中建立起合理可行的平衡机制.而在日益强大的网络环境下,这一问题的解决显得更加紧迫.不能否认,我国在这一领域还是相对落后的,本文就这一领域的制度设计找寻法理上和现实上的依据,以求提出比较可行的制度选择,为著作权立法的完善提供建议.     

契约的演进:以个体商业代扣代缴营业税为例的分析

本文以个体商业代扣代缴营业税的演变为例,分析一种具有独特中国特征的中国制度变迁方式,其中政府与私人的博弈以及私人与公有经济组织的竞争构成该过程的两个关键环节。分析表明,在制度演进问题上,既有的制度需求框架存在着重大的缺陷,契约演进论则可以作为一种替代性的选择。