论反贪查账的技巧

检察机关在自行侦查贪污、私分国有资产、挪用公款等职务犯罪案件时，查账是发现犯罪、证实犯罪和扩大战果的重要手段。然而，一个单位尤其是大型国有企业的财务会计资料浩如烟海，且许多舞弊是精心策划的结果，故应充分运用查账技巧，才能保证查账的效率和效果。笔者运用审计知识，结合查办贪利性职务犯罪案件的实践，从三个方面对查账技巧加以探讨，以供同仁们参考。     

浅谈运用财务会计规则突破案件线索

检察机关在查办贪污、挪用案件过程中，查账往往既是办案工作的一部分，又是突破案件的一个重要方法和途径，所以，检察机关办案人员必须要掌握基本的财务会计专业知识，掌握经济往来业务的程序和账务处理的一般规则，了解各种财务账簿之间的内在联系，这样才能从财务总账、明细账和日记账的衔接、平衡中发现问题，突破案件线索。在此，本人结合初查实践，就如何运用财务会计规则突破案件线索谈一点个人的体会。     

浅议贪污案件的查账

反贪部门在侦查贪污案件过程中，几乎每个案件都要涉及到查账。查账是对案件涉及的财务会计资料及相关财物进行专门检查、审核的一项活动，通过对账务处理、资金来龙去脉情况的检查、审核，从中发现、收集和固定与案件相关的财务会计资料方面的证据，捕捉到有用的涉嫌犯罪的信息。因此，查账是反贪部门在侦查贪污案件中，揭露犯罪、证实犯罪、收集犯罪证据的重要手段，在此，笔者将在实践中积累的查账方法简单地予以总结，与大家共同研讨。     

查账技巧小议

查账是检察机关侦破案件的重要侦查手段，对于贪污、挪用公款等涉账职务犯罪，查账往往是侦破此类犯罪的关键。近年来，涉账职务犯罪在检察机关自侦案件中的比例越来越大，许多大案要案都是通过查账获取线索和证据的。因此探索一套行之有效的查账方法是有效行使检察权的必然要求。 　　一、涉账犯罪的查账方法 　　1．顺查法与逆查法的有机结合 　　一般情况下，检查账目时应先运用逆查法，对反映全面、综合情况的会计报表进行检查，抓住可能存在假账的重点环节，然后根据重点环节确定需要检查的会计账簿及凭证，并对其进行详细审阅和检查。…     

查处村干部贪贿案件的要点及注意事项

2009年至2012年四年间,江苏南京六合区检察院共查处涉农职务犯罪21人,这其中村干部职务犯罪14人。该类案件的特点是,大案比例高,犯罪嫌疑人大多文化程度低,窝案串案多,贪污比较多,作案手段简单,"一把手"犯罪多,等等。笔者参与了上述案件的查处,在发现此类案件的特点和规律后,也摸索出了此类案件的若干查办要点和注意事项,在此与同行们交流探讨。一、查处村干部贪污贿赂犯罪的要点要点之一:查账并调账前面已有统计,村干部贪贿案件中贪污案件占85.7%,所以查帐调帐是第一要务。实践中村干部贪污     

查办贪污贿赂犯罪要案刍议

查办贪污贿赂犯罪要案刍议池寒冰当前，检察机关反腐败的重点是查办党政领导机关、司法部门、行政执法部门、经济管理部门工作人员中的贪污贿赂犯罪案件，而查办发生在上述人员中贪污贿赂犯罪的要案（以下简称“要案”），又是重中之重。可以说，检察机关反腐败斗争的深度...     

官员的贪污与控制

官员的贪污与控制何访拔１９９０年至１９９４年，北京市检察机关每年查办的贪污、贿赂、挪用公款三类案件大约在９９０件左右。这同八十年代大起大落，总趋势上升的状况有所不同。这５年中，除了挪用公款案略有上升外，贪污与受贿案基本持平。立案数平缓的表象中，却显露...     

上级直接查办是排除阻力的有效措施

上级直接查办是排除阻力的有效措施本刊评论员在查办贪污、贿赂大案要案中，绝大多数检察机关能够认真贯彻执行中央和高检院的有关方针、政策和指示，严格执行国家法律和有关规定，在执法中敢于碰硬，秉公执法，维护了中央的权威和国家法律的尊严，有效地履行了宪法和法律...     

到医疗部门取证的技巧

对当前部分医务人员存在的药品回扣、开单提成、收受“红包”、乱收费等问题，群众反应强烈。而在查办医疗部门中的职务犯罪案件时，由于行业的特殊性，调查取证，特别是进入医院进行调查取证往往存在着一定的难度，影响了案件的查办。笔者今年查办了我区某医院六件六人涉嫌贪污的案件，共计涉案金额十多万元。案件查办过程中，多次到医院及其下属部门调查取证，所调取的书证、证人证言多达百余份，终于查清犯罪事实，并全部移送起诉。     

侦办村干部贪污案件需要把握的四要点

近几年的村干部贪污案件频发,影响到农村的社会稳定,也是检察机关查办职务犯罪的一个重点。本文认为基层检察机关应注意发掘村干部贪污犯罪案件来源,全面了解村干部贪污案件作案手法,及时掌握村干部贪污犯罪的侦查技巧,确保侦查行为完整严密。     

当前反贪初查工作应正确处理好四个关系

一、应正确处理好反贪初查工作与向党委请示、报告的关系 最高人民检察院要求查办贪污、贿赂大要案,     

保平安 促发展——大连市检察机关查办职务犯罪工作一瞥

“态度、力度、深度”，浓缩了大连市检察机关查办贪污贿赂、渎职侵权等职务犯罪工作走过的跨越式发展新历程。2010年以来，大连市两级检察院辐射和涵盖涉农惠民、能源资源和生态环境、工程建设以及行政执法、司法等民生焦点和热点领域，共立案查办职务犯罪案件479件722人．挽回经济损失7亿余元。     

乡镇检察室：预防犯罪的“前哨”

6月27日，叶城人民检察院立案查办的夏合甫乡村支部书记贪污4．5万元一案已侦结移送起诉，而这起案件的线索来自该院的乡镇检察室。     

论贪污贿赂案件侦查中的再生证据及其运用

论贪污贿赂案件侦查中的再生证据及其运用马迅贪污、贿赂犯罪属于“隐形犯罪”，这类案件的被告人大多都有很强的反侦查能力。案难办，证难取，是当前检察机关查办贪污、贿赂案件侦查工作的显著特点。如何拓宽侦查思路，探索侦查规律，开辟取证渠道，是当前深化反贪污、贿...     

“ZJ─941”剥离剂的研究与应用

发票、帐单以及其它收据等，是财会部门最常用的记帐凭证，也是检察机关办理贪污等各类经济案件中时常遇到并需要查实的重要物证之一。近年来，检察机关在查办贪污等经济案件时，从获取的发票、记帐单及收据中，发现有的被有意或无意，部分或整体地粘合在一起。为尽早地将发现与提取的证据进行核查和检验，有的用手进行硬性剥离，有的采用机械方法剥离，也有的将粘合在一起的票据长时间浸入水中进行泡剥，结果造成了这些证据材料残缺不全，甚至字迹消失，纸张破碎，难以再作为证据使用，给办案人员取证和检察技术部门进行检验鉴定工作带来很…     

遗憾

在反贪局当了三年副局长，一批腐败分子在我手中落马，我也因此被人誉为“腐败克星”。然而，在我心中，我查办的一件贪污案至今让我耿耿于怀，嫌疑人那不可捉摸的微笑不时地浮现在我的脑海中，刺痛我，也提醒着我不能再犯同样的错误。那是１９９６年１１月我刚任反贪局副局长不久的一天，检察长交给我一个线索：一家国有企业的现金会计金某，采用收入不入账的方式，贪污货款４万余元。我立即带人奔赴该企业。通过查账发现，嫌疑人只是将收款单据的底根联撕掉，收入的货款不入账。我在心中说：真是太愚蠢了！这样简单的小案也太没侦查头了。…     

康熙严惩贪官

康熙是我国历史上一位具有雄才大略的政治家。他继承帝位后不久，发现全国政界中贪污之风盛行，便决定予以严惩。康熙认为，大小官吏都应秉公奉法，则天下不愁难治。侍郎温代虽有才干，但因贪污，不仅革职，还被发往边疆充军；侍卫内大臣额奇，因收受下官金碗等，被康熙指为“品行甚秽”，将其革职永不叙用。曾任广东巡抚的金隽，他伙同传郎宜阿借查办尚之信的家产之机，私自隐瞒侵吞白银89万两。在查办金、宜二人贪污案件的过程中，遇到了官官相护的干扰，但在康熙的直接督促下，案件很快审清，金隽被定为死罪。等到秋季大决时，又有不少朝…     

谨防“假打”

数据是很枯燥的，可里面的“学问”有时却是很深奥的。以举国上下正在轰轰烈烈进行的以惩治贪污、贿赂犯罪为重点的反腐败斗争为例。从新闻媒体上看，几乎无一例外是“加大了……打击力度”。“取得了……明显成效”的欢呼报喜声。可实际情况呢？请看数据：──“立案”多“查办”少。据新华社四川分社主办的《蜀报》载：某省及腐败查办大要案成果依览于去去年10月在省会城市开展。该开展览公布：目1992的至1995年9月期间．该省检察机关“立案查办”的贪污、贿赂等经济犯罪案件共有16930件，而同期经该省审判机关审判的同类案件只有8945件，…     

司法会计的查帐方法

财务管理学和会计学告诉我们，贪污、贿赂及挪用公款等职务犯罪必然会在相应的财务会计资料中留有痕迹。查账发现这种痕迹是突破案件，获取证据的重要手段。办理案件中的查账是一种含有查账成份的侦查技术，主要是以会计资料及其所反映的内容为线索，检查和证实相应会计资料所反映内容的真实性，以确定具体的人的行为或由该行为而产生的责任。但一个单位的会计资料和经营业务成干上万，我们不可能每项逐笔地加以核对，更不可能调查、证实每笔业务情况，而只能充分发挥查帐人员的分析判断能力，运用会计侦查手段，首先从会计资料中找出疑点，…     

谁动了安置款？

2008年初，淮北矿业集团童亭矿塌陷区由于补偿标准低，到账补偿款被个别村干部贪污、挪用等诸多原因，导致濉溪县孙疃镇陈楼村群众不能如期搬迁，此事引起了中央及省市领导的高度重视，安徽省检察院领导要求：密切关注，彻底查办。