论地方政府间恶性税收竞争的法律规制

作为政府财政政策的工具之一,税收竞争可能产生良性或者恶性两种效应,而决定税收竞争发展方向的关键因素在于法律制度的设计安排。由于缺乏体制保障和制度约束,我国地方政府间税收竞争的恶化倾向愈加明显。因此,确有必要运用法律手段对地方政府间恶性税收竞争进行规制,引导其向良性方向发展。     

论地方政府间恶性税收竞争的法律规制

作为政府财政政策的工具之一,税收竞争可能产生良性或者恶性两种效应,而决定税收竞争发展方向的关键因素在于法律制度的设计安排。由于缺乏体制保障和制度约束,我国地方政府间税收竞争的恶化倾向愈加明显。因此,确有必要运用法律手段对地方政府间恶性税收竞争进行规制,引导其向良性方向发展。     

论地方政府间的税收不当竞争及其治理

我国的财政分权制度、地方政府的绩效考评制度和地方官员的晋升机制,使我国地方政府表现出强烈的利己特征,税收政策和征税行为被地方政府作为策略性工具用于GDP和税收收入的争夺中.地方政府间的税收不当竞争破坏了正常的税收秩序,扭曲了地方政府的财政支出结构,背离了税收公平原则和税收法定原则,导致非法治赋税模式的生成,并对市场个体的偷漏税行为形成激励.在法治背景下,构建税收协调、税收信息交换等软法治理机制,建立财政民主制度以保障辖区居民“用手投票”权的实现,实现生产要素的自由流动以保障纳税人“用脚投票”退出机制的运行,通过宪法制度确定财权事权划分,改造现行诉讼制度以实现税收竞争纠纷的公正处理,是治理地方政府税收不当竞争的主要路径.     

浅析地方政府间税收竞争的法律保护

一、地方政府间税收竞争的现状 地方政府主要执行政府宏观调控、提供公共服务、进行资源有效配置等职能，它不以利益最大化为目标，不具有自由市场竞争主体的资格。然而，自然资源的差异、地理位置的差异以及历史原因沉积下来的经济文化差异等，导致不同的地方政府对外的吸引力截然不同。虽然地方政府并不具有自利的属性，但国家为了鼓励地方经济的发展而制定出的一些激励机制、人员奖励制度等，一方面刺激了地方政府的积极性，另一方面也为地方政府竞争提供了可能。地方政府间的竞争主要体现在制度竞争上，尤其是财政制度。税收制度是财政制度的核心，自然成为地方政府间财政竞争的重要工具和手段。     

斜向府际税收竞争的法律规制——以股票转让所得课税规则的变迁为对象

我国股票转让所得课税规则的变迁经历了"征税—暂免征收—部分恢复征收—返还部分税收"四个阶段,相应的法律文本为《个人所得税法》、国务院财税主管部门或地方政府的税收规范性文件,核心内容分别是给予、取消以及变相恢复税收优惠。上述规则的变迁反映了税收减免权在中央财税主管部门与地方政府之间的分配及其冲突,这种斜向府际税收竞争越来越激烈。斜向府际税收竞争的产生,源于财政分权不尽规范和规则设计不甚合理等制度成因,它形式上违反税收法定、税收公平和税收效率原则,实质上也侵害了税收征纳各方的合法权益。法律上应当对此进行规制,既要减少税收竞争发生的可能性,又要解决税收竞争引发的问题。     

我国地方政府间财政竞争的实证分析——基于湖北省宏观数据的计量分析

在现代的社会经济中,各级地方政府财政之间除了协作关系以外,同样存在着激烈的竞争。本文以我国各地方政府通过税收优惠政策和公共设施建设支出手段在吸引外资方面的竞争为切入点,通过检验地方政府的公共产品——税收负担的组合,对地区吸引外商直接投资占全国的份额的影响,分析地方政府间的财政竞争。以湖北省为例,对湖北省的这两种政策手段在吸引外资中的作用和影响进行计量分析,并根据分析给出结论和政策性建议。     

区域贸易协定中投资安排的所得税问题及其解决

随着越来越多的区域贸易协定将投资纳入其统辖范畴,双重征税、税收歧视、税收逃避和有害税收竞争等所得税问题的解决对于促进区域投资自由化无疑具有重要意义。目前,区域贸易协定并不涉及其成员的所得税制度问题,双重征税和税收歧视主要依靠成员间的双边税收协定来解决。但是,双边税收协定对于双重征税和税收歧视的消除并不彻底,也难以应对区域内的税收逃避和税收竞争问题。因此,区域贸易协定的成员需要在国内法、税收协定和区域安排等方面做进一步的努力。     

新发展格局下中国国际税制竞争力的提升路径

国际税收法律制度竞争是国际税收竞争的核心,一国的国际税收竞争力从根本上取决于其税制的竞争力。近年来,各国提升国际税制竞争力的主要举措包括从全球税制向有限属地税制转型、加强税收协定中消极所得预提税税率的法律协调以及对吸引外资的税收优惠制度进行调整。在全球竞争的大背景下,中国应当在总结国内外国际税制改革先进经验的基础上,对自身的国际税制进行系统性改革,即加快从全球税制向有限属地税制转型,完善税收协定中的消极所得条款,调整企业所得税优惠以应对支柱二规则带来的挑战。     

浅析经济转型期我国地方政府竞争与合作

随着我国经济体制由计划经济向市场经济的转变,我国各个层面都发生了很大的变化。地方政府间的竞争由于各种原因,存在很多不良现象,形成了地方市场分割以及严重的地方保护主义。本文在对我国现阶段我国地方政府间的竞争与合作现状作了解的基础,提出要建立合作型的竞争,促进区域地方政府经济共同发展。     

浅析国际税收竞争及应对之策

本文试图通过对国际税收竞争的概念、产生、特点的阐述来分析国际税收竞争所产生的正负效应,并进一步探析OECD应对国际有害税收竞争所采取的措施以及对该措施的质疑,最后立足我国提出国际税收竞争的应对策略.