行政事业单位成本会计体系构建与应用

政府成本核算是全面推进预算绩效管理与政府治理现代化的关键支撑,但当前基础成本信息来源仍然缺失,亟待构建行政事业单位成本会计体系作为重要补充。本文遵循“理论—制度—应用”的逻辑协调,首先,由于行政事业单位处于成本信息链的末端,其内外部的代理关系对应的成本需求与其他政府成本主体存在差异,为实现相应制度协调以及成本信息生成,需要确立并融合财务成本角色与管理成本角色。基于此,推演出适用于行政事业单位的双元成本会计体系框架,包含双重目标、核算对象、范围和项目、成本归集与分配、成本计算期以及成本过程管理与工具方法等要素。最后,提出了该体系应用的目标模式及达成该目标的三阶段路径,以期最终实现通过成本角色的耦合,建立基于资源耗费因果模型的业务数据仓,协同预算管理、成本管理和绩效管理活动,为内外部成本信息需求者提供反映不同程度“因果关系”的成本信息。     

成本会计在企业管理中的作用

随着我国经济的快速发展,成本会计也在发生变化.传统成本会计有着诸多弊端,提高成本会计水平,必须完善成本会计理论体系;实行行之有效的适合我国国情的成本会计方法;努力实现成本会计电算化,进一步完善成本会计组织.成本会计是以成本为对象,服务于企业内部经营管理的专业会计.成本会具有成本预测和成本决策的职能,是成本会计的一个重要标志.在企业经营管理中,成本会计起到优化结构,降低成本,提高运营效率,从而提高企业效益的作用.     

浅析对口单招成本会计教学创新

文章从我国对口单招会计成本教学出发,研究我国对口单招会计专业成本教学的特点,并有针对性地提出对口单招成本会计教学的创新办法,来提升成本会计教学的教学效率和教学效果,进一步的完善我国对口单招会计教学的教学体系,提升整体教学的教学效率.     

论成本管理会计技术在政府的应用

成本会计技术是汇总、计算、分析和解释各种成本的方法,一般包括分批法和分步法、标准成本法和作业成本法等。在新公共管理背景下,政府更加强调成本和绩效,为政府借鉴企业成本会计技术提供了必要和可能,但由于政府的非营利性,应对其进行适当的调整。     

现代成本会计的发展环境、趋势及对策研究

时代的变革和经济环境的改变,现代成本会计逐步参与到企业内部管理层面,涉及到成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本考核成本决策等诸多管理职能,其管理理念与方法有了更新更深的定义,在现代企业管理中的地位与日俱增,是生产经营与成本核算的有机结合.本文就介绍现代成本会计的发展趋势和对策分析,为我国的成本会计发展提供参考.     

家族企业公司治理成本研究

公司治理成本分为公司治理机构的组织成本、总代理成本和协调决策成本三大部分.与非家族企业相比,家族企业治理成本的特征主要体现在代理成本相对较低,决策成本和协调成本随着企业的发展而不断增大三个方面.在治理成本的应用中,政府应充分考虑家族企业治理成本的表现特征对企业评价体系的影响,而家族企业则要重点寻找本企业的适度治理成本以加强公司治理建设.     

关于我国资本成本会计的思考

资本成本会计是企业会计管理的重要组成部分,为推进企业的进一步发展与强大发挥着至关重要的作用.基于我国资产成本会计起步比较晚,发展比较完善,现阶段,尚未建立起完善的资本成本会计制度,以至于企业未能够实现全面确认、计量和报告资本成本信息,难以充分体现企业作为会计主体的理念,很大程度制约了企业的可持续发展.因此,企业应不断汲取和借鉴西方发达国家的先进相关经验和知识,结合我国企业的发展需求和特点,建立资本成本会计,不断完善资本成本理念,为实现我国企业经济效益价值最大化奠定坚实的基础保障     

成本会计教学内容与方法的反思与突破思路分析

本文从我国目前的成本会计教学现状出发,分析在成本会计教学中存在的几方面问题,然后,从成本教学内容的扩展,成本计算方法的更新和成本会计课堂教学手段的创新等三方面来构建成本会计教学的突破思路.     

完全成本会计的完善和发展

传统成本会计体系（无论是传统的变动成本法还是吸收成本法，也称为“完全成本法”）中成本的概念都是狭义的，它未包括本应包括在内的社会成本，如环境成本等。这种传统成本观念在过去小规模工业生产的情况下是适用的。然而在大规模生产发展的今天，它已经不再满足需要了。本文的“完全成本会计”实质上是在传统成本会计的基础上，加入了环境成本因素，所以环境会计是传统成本会计的补充和细化。但是从更全面角度来看，     

新政府会计制度下农业科研事业单位财务报告体系分析

随着我国财税体制改革的不断深入,现有政府财务报告体系的问题不断暴露,已经不适应"推进国家治理体系和治理能力现代化"目标的需要.为了实现财税体制对我国政府的推动发展及对我国经济的良性带动,我国政府积极的对政府会计制度进行改革和创新,并构建起了新政府会计制度.在本文中,笔者针对农业科研事业单位财务报告体系中存在的问题进行分析和论述.     

Almanac of anticipations: The age of affluence—of anticipation—of anxiety—of automation—of discontinuity—of longing—of overkill—of space exploration

With this survey of developments in the futures field since 1945, I.F. Clarke completes his present series for Futures. He makes two major points: that forecasting techniques have become essential tools in the management of change; and that nuclear weapons and ecological problems have added a moral dimension to the study of the future. In the next issue of Futures he will start a new series on the range of future-thinking in the USA, from the expectations of the first settlers to the Star Wars programme.     

基金公司经营融资融券业务的问题审视

融资融券业务正式运营已经开展,为证券市场带来了革命性的改革,作为证券市场的一大主体,基金公司面对融资融券也迎来了新的发展方向和挑战,本文从融资融券业务的运行机制入手,分析了基金公司融资融券的新契机,并对其即将面临的问题进行审视和剖析,进而提出策略建议.     

对基层人民银行科技工作的几点建议

银监会分设后,人民银行将专司货币政策、金融稳定、金融服务三大职能。作为人民银行的分支机构,基层人民银行的工作重心也将从金融监管调整到这三大职能上来。人民银行的科技部门,就要积极运用科技手段,为人民银行履行新的职能发挥“服务、支持、促进、发展”的作用。一、围绕三大职能搭建五大平台经过“六五打基础、七五作准备、八五大发展”几个阶段后,人民银行相继实现了核算电算化、清算网络化和办公信息化。特别是近一两年来,陆续开通了大额支付系统、信贷登记咨询系统、会计四集中系统、金融信息服务网站等系统,人民银行信息化水平又…     

社会主义所有制形式的改革、完善与共产党执政能力的提高

在中国,所有制形式的调整、改革与完善,先进生产力的发展,党的执政能力建设,是社会主义建设过程中密切结合在一起的三个不同层面的发展关系.应在相互促进和共同提高中促进社会的和谐发展,保证社会主义现代化建设战略目标的顺利实现.     

The Usefulness of Measures of Consistency of Discretionary Components of Accruals in the Detection of Earnings Management

Abstract:  Prior research has shown the prevalence of measurement error in models used to estimate aggregate discretionary accruals. In these models, the incremental information content of the various components of accruals is ignored. Limited prior research and data gathered from firms under Securities and Exchange Commission (SEC) litigation indicate that managers use either one or more than one component of accruals simultaneously, in a consistent way to manipulate bottom-line earnings in a given direction. I propose two measures that capture the consistency between the discretionary components of accruals and test their significance in earnings management (EM) detection in firms that have artificially added accrual manipulation and firms that were targeted by the SEC for accrual manipulation. There is evidence that this information is incrementally useful in detecting EM. This finding paves the way for improvements in the discretionary accruals measure by including consistency information from the components of aggregate accruals.     

Properties of time-series estimates of degree of leverage measures

Empirical studies suggest that time-series regression estimates of the degrees of operating and financial leverage have a tendency to produce measures less than one. According to ex ante theory, these measures should be greater than one for firms operating above the breakeven point. There have also been suggestions that the biases in these estimates may be attributable to an underlying increase in unit sales. This work presents evidence that these counter-intuitive measures are produced by changes in the firm's operating parameters (unit price, variable cost, fixed cost and interest payments). It further suggests that attempts to control for the underlying change in unit sales substantially increase the volatility of predicted estimates.     

浅议金融机构的举证责任

金融纠纷案件是当事人以存单或进账单、对账单、存款合同、保险单、票据、证券等凭证为主要证据向人民法院提出诉讼的案件,对于不同种类金融纠纷的当事人的举证责任,我国现行的金融法律、法规及司法解释有不同的规定。由于金融机构的特殊法律地位,发生金融纠纷时存在有关当事人将最后偿付风险转移给金融机构承担的主观故意,在客观上会使金融机构难以提供相应的证据来对抗不法债权人的诉讼请求,而导致金融机构败诉。为此,对金融诉讼案件中金融机构的举证责任加以研究具有重要的实践意义。     

Summary of Results of Survey of Seminar Attendees

Abstract

The Society of Actuaries undertook a three-phase research project on mortality improvement in the three NAFTA countries: Canada, Mexico, and the U.S. Phase 1 consisted of a literature review of papers on projecting mortality levels in the future and a study of the trend in mortality improvement during this century. Phase 2 consisted of a discussion of different facets of modeling mortality rates at a seminar attended by 79 experts (actuaries, demographers, economists, and medical researchers) representing different countries. The last session of the seminar consisted of the completion of a survey by the attendees to obtain input for Phase 3, which would analyze the impact of mortality improvement on the social security system of each country. This paper summarizes the results of the survey.

The survey results illustrate the difficulty in forecasting mortality levels, because the effects of many factors that could have significant impact on mortality rates are unknown. This suggests the need for dynamic forecasting, which allows for the possibility of random shocks. A majority of the survey respondents believe that stochastic forecasting models, despite their complexity, have significant potential to add value. Respondents also believe that both historical data and cause-specific mortality forecasts are useful as input and also in validating forecasts of the aggregate levels of mortality. The challenge is to develop more sophisticated forecasting models to produce results that are relatively easy to interpret and to communicate these results to the desired audiences, including the public and policymakers.

The survey results suggest that the aggregate effect of lifestyle changes, medical advances, diseases, catastrophe, and physical environmental changes is an increase in life span. However, there is much uncertainty about the future. Respondents expect that beyond the year 2020 the mean annual rate of reduction in mortality for males age 65 and over will average about 0.58% for Canada, 0.76% for Mexico, and 0.67% for the U.S. The results for the female age 65 and over population are 0.64%, 0.83%, and 0.70%, respectively. The age 65 and over population is expected to see larger percentage reductions in mortality than the 0–14 and 15–64 populations. The reductions in male and female mortality will be ultimately the same, and the mortality levels in the three countries will ultimately converge, although differences may persist for decades.     

银行软件项目外包管理分析

一、引言随着国民经济的不断发展,银行业务与外部企业的联系越来越密切。银行正逐步成为现代经济活动的中心,作为数据处理核心的银行业务应用也越来越大型化、越来越复杂化,因此许多银行也把软件项目逐步由原来的自主开发转变为与公司合作的方式,或直接外包开发的方式,银行本身的技术人员也逐步由开发转向项目管理。二、项目外包的分类银行项目的外包有以下几种情况:①部分子系统外包,有时由于银行的软件项目太大,单靠银行自身的开发力量基本无法在预定的时间内完成项目,只好把相对独立的部分外包;②直接购买软件公司的成熟产品,有些金融软…     

银行管理信息平台建设发展的思考

一、目前国内银行IT发展现状及面临的问题 银行数据集中工作的完成,标志着银行的业务由电子化建设阶段转入信息化建设阶段.一方面银行数据的集中提供了丰富全面的基础数据,面对日益庞大的数据源,如何将数字转化为对银行有用的信息,并从中发现知识,为银行的经营决策提供支持,是摆在银行IT人员面前的一个亟待解决的问题.另一方面用户对银行信息的需求日益增长,如果银行没有一套完整、实用的信息管理系统,将对业务发展非常不利.南京爱立信公司倒戈花旗银行事件曾经轰动一时,其中一个重要原因就是中国本地银行不能满足爱立信全球总部对南京爱立信公司的要求:每周财务上报和每天贷款限额管理.这一事件为中国商业银行的未来发展敲响了警钟,如果不加快管理信息系统的开发,迅速提升业务管理水平,类似的事件还会接连不断地发生,并最终导致国内商业银行在同国外商业银行的竞争中全面溃败.