论独立审计准则的法律性质——现有审计规则不能作为审计失败的抗辩依据

审计准则的遵循与否是判定注册会计师审计失败时主观上有无过错的主要依据,是注册会计师法律诉讼中所涉的核心问题。笔者以哈耶克的二元社会秩序理论为依据,探讨了独立审计准则的法律性质,提出注册会计师协会制定的审计准则是行业的内部规则,不能调整注册会计师与利害关系人之间的法律关系,中国现有的独立审计准则不能作为注册会计师审计失败的抗辩依据。     

《中国注册会计师独立审计准则》三个问题的探讨

《中国注册会计师独立审计准则》是中国注册会计师进行独立审计应掌握的原则。针对这一准则,本文拟从审计报告的签署、独立审计准则体系的层次、《盈利预测审核》第十五条存在的问题进行探讨。     

当前我国注册会计师法律责任研究

社会主义市场经济体制的建立是我国注册会计师法律责任发展的深层原因。目前注册会计师法律责任产生的直接原因有注册会计师的原因、被审计单位的原因、司法部门的原因和社会环境方面的原因。对注册会计师法律责任的界定,应本着“谁的责任谁承担”的原则,分清审计责任与会计责任,区别过失与欺诈等方面的责任。注册会计师协会应加强注册会计师法律责任的研究,确立独立审计准则在司法实践中的主导地位;司法部门成立注册会计师法律责任的专门鉴定组织可以使注册会计师法律责任的确认更加合理;注册会计师要讲诚信、讲自律、讲学习。     

独立审计责任的承担

独立审计责任是注册会计师对会计报表出具的审计报告应负的审计责任.独立审计必须确保其审计报告真实、合法,真正发挥其鉴证作用.面对日益突出的虚假审计行为,除了继续完善有关注册会计师法律法规外,注册会计师应明确其现行法律法规规定的审计责任,并积极承担之.     

注册会计师法律责任的成因及对策研究

由于被审单位的错误、违法行为、经营失败,注册会计的违约、欺诈等行为,国家有关法律法规的滞后等原因,导致注册会计师法律责任的产生。注册会计师的法律责任问题,已成为世界各国审计研究的重点,它不仅关系到注册会计师行业的生存和发展,还会影响整个社会的经济秩序。根据注册会计师法律责任的成因,应采取如下对策:第一,注册会计师行业应积极协调有关法律之间的矛盾,补充完善《注册会计师法》等有关法规中对注册会计师法律责任的规定;第二,确定《独立审计准则》在司法实践中的地位;第三,建立、健全会计师事务所质量控制制度;第四,注册会计应严格遵循职业道德和专业标准要求;第五,审慎选择被审单位,认真与委托人签定业务约定书;第六,提取风险基金或购买责任保险;第七,加大行业宣传力度,降低人们对注册会计师审计的过高期望。     

注册会计师审计关系的现状与重构

直至今日,注册会计师审计质量不高、市场竞争无序等问题仍未能得到有效解决,其主要原因在于注册会计师和事务所在现实审计关系中受被审计单位的所有者或管理层胁迫所致。为达到注册会计师及事务所理想的独立工作环境,应修改有关法律规定,把注册会计师法定业务由专门机构统一受理委托、公开招标、阳光监督,以此来提高注册会计师和事务所的独立审计地位。     

实施CPA独立审计准则应加强的几项工作

CPA独立审计准则的颁布实施,对规范注册会计师执业,提高审计质量,发挥了重要的作用.但在实际操作中,仍存在许多问题.本文针对这些问题,从加强职业道德意识等十一个方面提出了改进建议.     

对注册会计师审计的几点认识

从被审计单位的角度提出了对注册会计师独立审计的认识和看法独立性是注册会计师职业的灵魂,从理论和实际可论证这一点,但真正贯彻这一精神,却不容乐观,在此前提下,论述了注册会计师年报审计不同于其他各种审计检查(政府审计、内部审计),界定清审计责任和会计责任,在配合好审计的同时充分利用独立审计的增值服务,加强企业管理,提高会计信息质量.     

中日注册会计师考试制度之比较

中日注册会计师考试制度之比较马彦玲注册会计师是指经国家批准，接受企业委托，执行审计验证，会计咨询和会计服务业务的专职人员。他可以依法独立执行业务，并受国家法律保护。由于注册会计师业务的特殊性，世界各国对注册会计师的素质都有较高要求，一般都需要经过严格...     

析上市公司治理视角下的我国注册会计师独立审计质量

注册会计师独立审计与公司治理相伴而生。健全的独立审计制度是提高公司治理效率乃至公司绩效的必要条件。但我国当前注册会计师独立审计存在着明显的质量缺陷，这在上市公司委托方、代理方的动机和注册会计师选聘制度等方面均有表现。应从完善企业监管体制、加大处罚力度、建立共担风险的契约模式等五个方面着力、切实提高独立审计的质量。     

重要性原则在审计中的应用

从分析重要性的特定概念入手,论述了重要性原则在编制审计计划、收集审计证据、评估审计风险、发表审计意见中的不同应用,并根据重要性原则对审计工作的影响,指出应用重要性原则,必须切实提高审计人员对重要性的专业判断能力,其中降低审计风险是其确定重要性水平的出发点,减少或规避法律责任是确定其重要性水平的归宿。     

中国独立审计:问题、成因及对策

目前,我国独立审计存在的主要问题是:审计法律责任的制度缺失;审计职业道德失范;审计风险意识缺乏;审计监督机制失效。产生的原因有:独立审计不独立;审计失信成本低;审计舞弊难起诉;审计违规处罚轻;审计环境比较差;地方政府的庇护。完善我国独立审计制度的基本设想是:重构独立审计的法律责任制度,增强审计人员的法律意识;构筑独立审计职业道德体系,加强审计职业道德教育;建立政府监管机制,重塑独立审计的良好形象;完善行业自我监管机制,规范独立审计的执业行为。     

论法律程序的正当性标准

随着我国法治建设的进一步发展,人们开始关注法律程序的正当性问题。各种程序理论都提出了自己的判断法律程序是否正当的标准,但是,这些判断标准都存在一定的缺陷。我们应该根据法律程序的各个组成要素来判断法律程序的正当性。     

上市公司的审计风险及其防避对策

注册会计师的审计财务报告 ,需要公允、合法、一贯地发表审计意见。然而 ,出于审计成本与审计效率的考虑 ,也由于被审计事项的性质影响 ,注册会计师可能在遵循一般公认审计准则的前提下依然发表了不恰当的审计意见 ,致使注册会计师时刻面临着“审计风险”。分析审计风险的现状及成因 ,并找到相应的解决方法从而降低审计风险 ,是本文研究的主题     

对我国脑死亡法律标准制定依据的探讨

随着医学的进步 ,人类对死亡有了新的认识 ,心肺死亡不再表明个体生命的终结 ,只有脑死亡才能科学地表示生命的结束。现行的法律制度使医生在进行器官移植时置身于法律责任的阴影之下 ,造成器官移植这一社会行为的大幅萎缩 ,使相当一批能够延续的生命个体丧失了生的机会 ,这不利于实践救死扶伤的医疗道德。脑死亡标准基于社会主义的人道主义与功利主义 ,而非资本主义的个人主义。在我国社会转型的历史进程中 ,民众的思想观念逐步现代化 ,为这一标准的合法化奠定了相应的社会文化基础。我国出台脑死亡法律标准的条件已经成熟。     

国际审计准则审计风险模型的变更及我们的借鉴

国际审计准则委员会适应审计环境的变化,对审计风险模型进行重大修订,并将与之相关的准则内容进行调整。在这一背景下我国审计实务界要适应这种变化,及时变更审计思路,借鉴国际审计准则最新规定,降低审计风险。     

法律的语言文字规范(下)

立法语言文字是准确表述立法意图、立法目的和体现立法政策的一种专门载体。立法语言要符合通用语言文字和法律行业语言文字的双重规范。根据《宪法》精神和现有的立法语言的相关规范和国际经验,我们认为,应该从三个方面具体建设法律语言文字的规范:1.立法语言的语言规范,即立法语言的字词、句子、标点符号和格式的使用有相应的规范;2.立法语言的逻辑规范,即立法语言的概念界定、语句表述、逻辑联系词和语词的使用有相应的规范;3.立法语言的法理规范,即立法理念、立法内容、立法技术和立法体系等要有相应的规范,以完善现有的立法语言规范体系,以消除现行法律中立法语言失范现象且预防其重现于新的法律中,从而提高立法质量,促进严格执法、公正司法、全民守法,实现法治。本节主要讨论逻辑和法理规范。     

关于人民法院法规范审查权几个问题的探讨

目前,我国对法院的法规范审查权问题的研究还比较落后,已不能满足审判实践的需要。根据宪法、法律的规定,人民法院对位阶低于法律的法规范有间接审查的权力。人民法院在审查这些法规范时,应当以其是否超越权限、是否违反宪法、法律的规定为标准,不能简单照搬立法机关、行政机关审查法规范的标准。此外,人民法院对这些法规范进行审查后所作的结论在效力上仅及于所受理案件的当事人,对其他个人、组织或者国家机关并无拘束力。     

新时期民间审计法律责任界定的再思考

随着我国注册会计师事业的不断发展 ,合理地界定注册会计师的法律责任 ,就变得越来越重要。笔者试图从区分审计责任与会计责任入手 ,对我国现行法律体系中涉及注册会计师法律责任及界定的内容作一些理性思考和分析 ,对如何完善我国注册会计师法律责任的界定方法作一粗浅的探讨。     

检察机关如何加强对社区矫正执法环节的法律监督

我国宪法明确规定,检察机关是国家法律监督机关,而作为行刑方式之一的社区矫正同样也需要检察机关的法律监督。在社区矫正的法律监督中,检察机关应着重对相关职能部门、社区矫正活动全过程和社区矫正对象进行监督。要更好地发挥检察机关的法律监督作用,就必须从原则性和具体规范两方面来构建检察机关对社区矫正执法环节法律监督的机制。