矿产资源税定量化分析初探

随着矿产资源税在利益再分配、保护环境、促进资源永续利用等方面的调节功能日渐减弱,矿产资源税的改革已提上日程。本文结合社会、经济、环境和资源安全等方面对矿产资源税收影响进行综合分析,并采用数学方法对矿产资源税定量化进行研究,是矿产资源税改革研究中的一种新尝试。文章在确定影响税收标准的社会、经济、环境等评价指标的基础上,求出各指标在评价体系中所占的权重,并以煤炭资源税为例,结合税率幅度的等级划分,计算出定量税率。此方法实现了煤炭资源税率的定量化、具体化和标准化。此方法同样适用于其他矿种税率的计算。     

矿产资源税费改革探讨

从国家（所有者和管理者）、矿业权人（使用者）和资源所在地（地方政府）之间经济关系分析入手,从理论上论述了资源税税收的性质和补偿费国家所有权收益的经济属性,论证了我国矿产资源税费制度税、费并存的合理性。以科学发展观为指导,构建了适合我国国情的新的矿产资源税费体系。提出了利用数学方法计算矿产资源税的方案,将人口发展、环境保护、经济增长、社会进步作为新型资源税的改革目标,建立了矿产资源税评价指标体系,把定性问题进行定量化分析,使矿产资源税改革更科学、合理。提出适当提高补偿费费率的建议,增加国家所有的矿产资源资产收益。完善矿产资源收益分配方案,实现中央和地方的共同发展。提出了配套措施的改革方案,将矿产资源战略储备和矿业环保收费纳入矿产资源税费体系,以实现国家矿产资源安全和可持续发展。     

非再生资源财税制度研究的国外文献综述

不同的资源财税制度在资源开采路径,价格形成机制,财政收入等方面存在差异。现有文献采用不同的假设和方法对最优的资源财税制度和如何设计资源财税制度,进行了研究,得出了不同结论,本文从税收中性、最优税制与税率、设计原则三个方面综述了非再生资源财税制度研究。税收中性是资源税制度设计的一个基本原则,但税收通常会有"时间倾斜"和产出扭曲效应,由于不确定性因素、信息不对称以及企业结构等问题,使得资源租金税的中性特点受到质疑。在最优税制方面,主要采用比较研究的方法,比较标准是基于利益最大化的企业、政府、社会三类评价指标,所得结论并不统一,关于最优税率的研究尚不多见。除了税收中性,纳税者的行为响应和风险分配等都是资源财税制度设计应重点考虑的因素。未来应加强对纳税者行为方式描述、风险分配、税制综合比较、纵向一体化资源企业征税和最优税率问题的深入研究。     

煤炭资源税改革新进展分析

对2014年12月的煤炭资源税改革进展进行了调研分析。结果发现6个省份的资源税改革在税率设置、洗选煤折算率、税收优惠和涉煤收费情况等方面存在差异,煤炭资源税改革使调研煤企的税费负担加重。提出了资源税实行价格浮动税率、合理确定折算率及优惠措施、建立涉煤收费清理规范长效机制三方面的相关建议,以完善我国煤炭资源税改革。     

矿产资源税征收演化历程及效果评价

将我国资源税征收分为空白期、从价计征期、从量计征期、改革试点期、全面从价计征期等五个阶段,并阐述了我国资源税征收从无到有、从量计征到从价计征的发展演化过程。同时分析了资源税征收情况及发展变化趋势。在此基础上,综合考虑资源税征收的影响因素,构建了资源税征收效果评价指标体系,运用层次分析法（AHP）对资源税征收效果进行了分析评价。根据评价结果,从动态调整资源税税率,考虑资源差异,提高资源税征收级差收入调节能力,改善矿业人才培养环境,引导企业技术创新等层面提出了提高资源税征收水平的相关建议。      

基于煤炭资源资产评估的合理资源税研究

煤炭资源资产评估,是实行煤炭资源资产化管理的重要基础工作,是煤炭资源资产管理、合理确定煤炭资源税、资源补偿费及矿业权价格的基础工作。本文根据煤炭资源资产的评定值,从经济方面定量地评价煤炭资源的优劣,根据评价结果对煤炭资源进行分类,不同类别的资源课以不同税率的税收,可以达到合理征收煤炭资源税的目的。     

基于生态补偿视角的新疆煤炭资源税计征模式研究

新疆是我国煤炭资源输出大省和我国战略资源重要基地,因此新疆煤炭资源税的改革也成为了关注的焦点。文章对新疆煤炭资源税的改革历程、计征依据和征收现状等进行了研究。为了达到稳定财政收入与企业减负双重效果,并且体现资源税的生态补偿作用,文章提出从以下6个方面来完善新疆煤炭资源税计征模式：1）完善煤炭资源税的分税比例;2）对省内消费和省外消费的煤炭资源采取不同税率;3）根据新疆实际情况,适当提高煤炭资源税计征税率;4）根据“煤炭资源开采回采率”情况给予一定税收减免;5）根据煤炭资源的蕴藏丰度和开采难易程度给予一定税收减免;6）根据企业利润设立免征点。     

越南将大幅调高矿产资源税

据越南《投资报》近日报道,越南财政部正在编制新的资源税税率表,大幅上调各种矿产的资源税税率。根据新的税率表,在金属矿类中,金矿与稀土矿的资源税税率最高,达到15％;其次是铝和钒土矿,税率为12％;第三是锰矿和钛矿,税率为11％。其余矿产如铜、镍、汞、镁、银、锡、铅、锌、钨等矿种的资源税税率为10％。而根据现行税制,铁、锰、钛、银、锡、钨、铅、锌、铝等矿种的资源税税率只有7％。     

煤炭资源税政策对煤炭企业及社会经济影响研究

2014年,国家对煤炭资源税进行了由从量计税到从价计税的改革,因此对于资源税从量计征到从价计征对煤炭企业及宏观经济有何影响等问题需要开展定量研究。文章利用递归动态可计算一般均衡模型,模拟不同税率情景下社会经济受到的影响。结果表明:从宏观经济整体来看,煤炭资源税从价征收会对GDP产生负面影响,而且这种负面影响随着税率增加而以更快速度加强。从各部门的模拟结果来看,无论是产量还是利润,煤炭采选业本身都是损失最大的部门,尤其是高税率情景下对煤炭冲击非常剧烈。因此,煤炭资源税从价计征后不宜一次性设置过高税率,需同时采取配套措施来保护煤炭行业及高耗煤行业的经营。     

资源税国内外研究现状及我国资源税改革评述——以新疆从价计征改革为例

资源税会产生"扭曲效应",其改革更会给资源企业、资源行业及国民经济带来重大影响。2011年,我国在全国范围实施了资源税"从价计征"改革,目前已给以新疆为代表的先行试点地区带来了显著的税收效应,但资源税改革是一项复杂的系统工程,加之实施时间较短,其在提高资源利用效率、促进发展方式转变等方面的效应还不甚清晰。为促进国内相关理论研究以及改革的进一步深化,对资源税的国内外研究现状进行了梳理与剖析,以新疆为例对国内资源税改革的实际效应进行总结和分析,从理论和实践两个方面对资源税改革进行了系统评述,最后通过理论与实践相对照的方式提出启示及完善税改的对策建议。     

我国石油资源开发补偿税费政策改革方向的思考

我国石油资源短缺现象日益严重,近年来石油企业获取了高额利润,却忽略了资源耗减和生态环境破坏等问题。因此,本文将我国现行的石油资源税费统称为石油资源开发补偿税费,以突显石油资源税费定位于资源开发补偿的重要性,通过国际比较分析了我国石油资源开发补偿税费存在的诸多问题,指出资源耗竭补贴和生态补偿机制均不完善的现状。最后,在借鉴国外石油资源开发补偿税费经验的基础上,提出我国开发补偿税费政策的改革方案,建议将矿产资源补偿费并入资源税,建立资源耗减补偿与生态环境补偿机制,提高资源税税率,实行差别比例税率和动态滑动税率相结合的灵活税率机制。     

煤炭资源税的税收转嫁效应研究

选取煤炭资源税为研究对象，以煤炭企业和燃煤电力企业为载体，在分析煤电市场结构的基础上，通过扩展型线性支出系统和柯布-道格拉斯生产函数分别构建需求弹性和供给弹性测量模型，结合煤炭资源税的税收政策和实际征收情况，分析煤炭资源税的税收转嫁效应，进而对煤电企业的发展提出相关建议。研究发现，价格变动是煤炭资源税转嫁产生的最直接效应，煤炭资源税每增加1元，煤炭价格要上涨0.69元，电力价格要上涨0.55元|由于煤炭企业不能将税收全部转嫁出去，无法转嫁的税收必然会影响到煤炭企业的产出，使得煤炭供给量下降。     

矿山企业发展中的资源税税收制度研究

阐述了我国有色矿山企业在发展过程中不仅存在资源危机,而且矿山企业税费负担重,本文针对矿山企业普遍征收的资源税的税收制度存在的主要问题,借鉴国外对矿产资源征收税费的经验,提出了改革和完善我国矿山企业资源税税收制度的建议,供有关部门参考。     

矿产资源税的现状分析与复合式计征方式的设计

我国矿产资源税征收过程中,国家同时具备所有权人和管理人双重身份.资源税的计税方式不合理、资源税课税税额较低、应征范围较窄、资源税管理体制不完善.从价和从量两种计征方式各有优缺点,可以采用复合型计征方式,即资源税包括开采阶段资源税和销售阶段资源税,开采阶段资源税与开采回采率结合.建议把现行的资源补偿费改成权利金,并把资源税种包含的级差收入的权力并入其中,资源税原有的调节级差收入的责任交由资源补偿费去完成,实现真正的税费分离.     

矿业税费对矿业权价值影响的定量分析

应用矿业权估价的收益现值法模型，通过对江西某铜硫矿采矿权价值的计算，定量分析各种矿业税费(增值税、资源税、资源补偿费)变化对采矿权价值的影响，以期为矿业税赋的制定提供定量化的工具。     

资源性产品进出口税率调整对煤炭行业的影响

2006年国家财政部等部委联合下文，规定从2006年9月15日起，煤炭、天然气等资源性产品取消出口退税。继而又下发了相关办法，要求从2006年11月1日起，调整部分进出口商品暂定关税税率。同时，还将以暂定税率形式对110项商品加征出口关税，其中，煤炭、焦炭、原油等4项能源类产品为5％。论述了进出口税率的调整给煤炭企业带来了一定的影响，提出煤炭企业应采取措施，减少其出口成本压力。     

我国矿业税费制度与矿产资源国家所有权益研究

我国宪法明确规定,矿产资源属国家所有.而我国现行的矿业税费制度的许多规定,却忽略了矿产资源的国家所有权益,不但给国家造成了巨大的损失,还直接或间接地鼓励了矿产资源的掠夺式开采,资源浪费严重.文章全面分析了我国与维护矿产资源国家所有权益和保护矿产资源相关的矿业税法,指出了现行矿业税费制度在维护矿产资源国家所有权益中存在的问题.认为必须及时修改完善相关的税费法律,以更好地维护矿产资源的国家所有权益,保护资源的合理开采和利用.     

基于资源租金实现效率的矿业权出让收益研究

矿产资源能够产生资源租金,且不同制度安排的资源租金征收效率有所差异。本文从矿业权出让和矿产资源开采两个环节,全面考查了不同类型矿业权出让收益计征方法的资源租金征收效率。研究结果表明,矿业权竞争性出让和矿产资源开采税费有机结合,能够实现最优的资源租金收益。矿产资源开采税费是资源租金的主要实现形式,矿业权竞争出让收益是对开采税费的一种有益补充。因此,应当整合我国矿业权出让、矿业权占有和矿产资源开采环节税费制度,建立矿产资源权益金制度,全面维护国家矿产资源所有者权益。     

俄罗斯矿业和油气业税费

俄罗斯是我国邻国,矿产资源丰富,有巨大的矿业和油气业投资机会。税费是影响矿业和油气业投资的一个主要因素,决定着企业的盈利能力和投资回报率。本文着重分析和讨论了俄罗斯的矿产采掘税(采矿税)、公司所得税、增值税、关税和勘探费等问题,其中,金属矿产采掘税多在6%~8%之间,2015年石油矿产的采掘税为766卢布/t;企业公司税总体为20%,但地方公司税部分可降低,最低可降至13.5%;固体矿产品出口关税大部分低于6.5%,但石油矿产的出口关税最大可为35%。本文目的是为想到俄罗斯投资兴业的中国企业提供相关税费信息和参考。